Оплата векселем (видео)

Бухгалтерский учет вексельных расчетов

Оплата с поставщиками и подрядчиками возможно не только денежными средствами, но и ценными бумагами, например, векселем. Это дает расширение коммерческих возможностей одним компаниям и вести хозяйственную деятельность без перерыва другим организациям. Как правильно вести учет расчетов векселями подробно рассмотрим в нашей статье.

Вексельная ценная бумага

Ценность вексельной бумаги заключается в соблюдении долговых обязательств перед векселедержателем. Форма векселя определена как долговая расписка, обязывающая получить с должника определенную сумму с начисленными процентами или без процентов. Вексель является расчетным средством, чем и отличается от других ценных бумаг. Такой документ удобен и поставщикам и покупателям:

• С помощью долговых отношений поставщик (векселедержатель) расширяет сферу коммерческой деятельности;
• Для покупателя (векселедатель) ценная бумага является отсрочкой за отгруженную продукцию, что никак не может повлиять на финансовый результат предприятия.

В зависимости от числа участников сделки, оформление векселя может быть простым или переводным.

Оформление простого векселя

Простой вексель содержит личное обязательство должника по оплате долга перед кредитором. Форма его составляется по строго определенным и обязательным реквизитам, так как он имеет юридическую силу. В него включены следующие реквизиты:

• Верхняя часть документа оформляется названием: «Вексель простой»;
• Дата и место составления;
• Сумма долга, цифрами и прописью. Сумма может быть выписана с процентами или отдельной строкой;
• Указывается на обязательство должника по погашению долга в указанный срок;
• Название и адрес векселедержателя;
• Срок окончания долговых обязательств. Есть несколько вариантов сроков гашения долга:

1. По предъявлению: составляется сроком на один год, в течение которого держатель ценной бумаги может предъявить его заемщику;
2. Через определенное время от даты предъявления. По договоренности векселедержатель предъявляет должнику документ и в оговоренное время получает денежные средства;
3. На определенную дату, прописанную в документе.

• Название и адрес векселедателя (получатель);
• Адрес предполагаемого платежа (адрес плательщика);
• Подпись векселедателя, если это ИП или подпись директора и главного бухгалтера, закрепленной печатью организации, если это юрлицо.

Если вексельная бумага не отражает дату составления, то она является недействительной. Если в долговом документе нет срока погашения долга, то вексель действителен в течение одного года.

Значение переводной вексельной бумаги

Функция переводного векселя заключается в перенаправлении долговых обязательств третьему лицу. Участниками такого документа являются три стороны:

1. Лицо, предъявляющее ценную бумагу – трассант;
2. Должник трассанта – трассат;
3. Получатель платежа – ремитент. Лицо, которое может предъявить вексель трассату или передать для оплаты третьему лицу.

Процедура передачи вексельной оплаты должнику называется индоссацией. В этом случае, должник может согласиться на оплату долга (акцептовать) либо отказаться. Передача обязательств по ценной бумаге сопровождается следующей схемой:

• Трассант отправляет должнику-трассату переводную долговую расписку, оформленный на имя ремитента;
• Должник-трассат акцептирует (принимает обязательство по оплате) ценную расписку и возвращает векселедателю;
• Векселедатель переводит расписку ремитенту;
• Получатель платежа (ремитент) пересылает расписку трассату для оплаты долга;
• Трассат оплачивает долговую расписку.

Оформление переводного векселя

В переводном векселе обязательно должны присутствовать следующие реквизиты:

1. Название ценной бумаги «Переводной вексель»;
2. Требование для обязательной оплаты ценной бумаги;
3. Указанная сумма долга прописывается цифрами и прописью, проценты можно указать только для векселя по предъявлению;

Законодательство не предусматривает оплату долговых обязательств по векселю частями.

1. Наименование и адрес должника;
2. Дата и место выплаты денежных средств. По законодательству оплата может произойти по предъявлению, через конкретное количество дней после подписания или с указанием точной даты;
3. Наименование ремитента (получателя платежа). Юрлицо указывает наименование и юридический адрес, физлицо – ФИО, паспортные данные и адрес;
4. В ценной бумаге указывается дата и место согласования, обычно это адрес векселедателя;
5. Подписывает кредитор-векселедатель. Если участник является юрлицом, то ставится две росписи: директора и главного бухгалтера и заверяется печатью организации.

Если вексель подписан лицами, которые не относятся к руководящей должности, то они берут на себя все соответствующие обязанности. При отсутствии одного из перечисленных реквизитов, вексель будет считаться юридически не обоснованным.

Пример учета вексельной бумаги у продавца и покупателя

Приведем примеры учета расчетов векселями:

Вексель как средство платежа

Миссия компании GH БЕТОН – организация бесперебойных поставок строительных материалов на строящиеся объекты недвижимости Москвы и Московской области.

Вексельная схема – действенный способов увеличения объемов продаж в сегодняшних непростых экономических условиях. Позволяет финансировать производство, строительство и продажи стройматериалов без привлечения прямых инвестиций.

Видео:Закрыл долг векселем. Реальный отзывСкачать

Векселя, выданные Векселедателем и прошедшие проверку в Службе Безопасности (СБ) GH БЕТОН, принимаются как оплата поставляемых инертных материалов.

Терминология

Вексель – это ценная бумага, письменное денежное обязательство, оформленное по строго установленной форме, дающее владельцу векселя (векселедержателю) право на получение от должника по векселю определённой в нём суммы в конкретном месте.

Вексель — исходная историческая основа всех ценных бумаг, ведущая свое происхождение от простой долговой расписки. Это первая и самая ранняя в товарном мире форма ценной бумаги, из которой произошли, по сути, все другие виды ценных бумаг.

Векселя бывают процентные и дисконтные.

Векселедатель — это лицо, выпускающее вексель (при простом векселе — это заемщик).

Векселеполучатель — это лицо, которому направлен вексель (при простом векселе — это кредитор).

Векселедержатель — лицо, в распоряжении которого находится вексель, и которое получает по векселю деньги или при наступлении срока погашения векселя, или при учете векселя (продажи) раньше срока погашения (при простом векселе — кредитор).

Аваль векселя — это гарантия платежа по векселю со стороны лица, называемого авалистом, не имеющего прямого отношения к векселю. На языке вексельного права аваль есть вексельное поручительство.

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа — векселя.

Вексельное обращение

Это передача простого или переводного векселя от одного его держателя другому. Вексель, как классическая ценная бумага, может свободно передаваться от одного лица к другому. Это связано с тем, что вексель есть право на получение определенной суммы денег без каких-либо условий со стороны плательщика по нему. Такое право, естественно, может передаваться на тех или иных рыночных условиях.

Платеж по векселю

Процедура платежа по векселю строго стандартизирована и включает:

• Вексель предъявляется к оплате в месте нахождения плательщика, если в векселе не указано иное место.
• Плательщик должен осуществить платеж немедленно по предъявлении векселя, если предъявление последнего своевременно. Отсрочка платежа по векселю допускается только в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы.
• При исчислении срока погашения векселя не учитывается день, в который он выписан. В случае, когда день погашения приходится на нерабочий день, вексель должен быть погашен в ближайший рабочий день.
• Предъявление векселя к оплате до срока его погашения не обязывает должника платить по нему, равно как и не может быть удовлетворено требование должника к векселедержателю принять платеж до срока погашения векселя.
• Должник может оплатить в день погашения векселя только часть суммы, а векселедержатель не имеет права не принять платеж. В данном случае на лицевой стороне векселя делается отметка о погашении части вексельной суммы. Векселедержатель имеет право опротестовать неоплаченную сумму и предъявить иск к любому из всех обязанных по векселю лиц в размере неоплаченной суммы.

Видео:Вексель - что это такое?Скачать

При использовании векселей решаются следующие основные задачи:

• Создаются предпосылки для своевременного и безусловного получения денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Оформление товарной сделки векселем не требует предварительной оплаты заказа, повышает степень доверия поставщика и покупателя, ускоряет оборачиваемость товарно-денежной массы.
• Вексель благоприятствует коммерческому кредиту, позволяет осуществить сделку без денег и установить срок платежа, который удобен поставщику и покупателю (плательщику).
• Как разновидность кредитных денег вексель может быть использован при расчетах с юридическими и физическими лицами, при зачете взаимных требований предприятий.
• Как ценная бумага вексель может быть продан и куплен, предоставлен в обеспечение кредита; с его помощью можно получать ссуду под дисконт, совершать иные финансовые операции.

Вексель как средство платежа (очередность действий)

Вексель может использоваться для погашения собственного долга, его можно хранить до указанного срока и предъявить к оплате; продать вексель до срока платежа.

Авалирование векселей повышает их надежность, способствует развитию вексельного обращения

Аваль оформляется специальной надписью авалиста, которая делается на лицевой стороне векселя или на добавочном листе к векселю (аллонже).

В авале указывают, за кого выдана гарантия, место и дата выдачи, проставляются подпись двух первых должностных лиц Авалиста и его печать. Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность за платеж по векселю.

В случае оплаты векселя авалистом к нему переходят все права, вытекающие из векселя.

Вексель — это платежное обязательство, в котором покупатель, или третья сторона, обязуется заплатить его владельцу (предъявителю) определенную сумму по истечении установленного срока, указанного в векселе.

Виды выдаваемых векселей

Контрагент Покупателя (ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЬ) выдает следующие виды простых векселей:

• процентный вексель с номиналом в рублях, доход по которому выплачивается в виде процентов, начисляемых на вексельную сумму (номинал);
• дисконтный вексель с номиналом в рублях, доход по которому выплачивается в виде разницы между вексельной суммой (номиналом) и ценой реализации векселя Векселедержателю.

Процентные векселя

выдаются со сроками платежа: «по предъявлении, но не ранее определенной даты и не позднее определенной даты» с начислением дохода в размере не менее 24% годовых.

Дисконтные векселя

выдаются со сроками платежа: «по предъявлении, но не ранее определенной даты» без начисления дохода на вексельную сумму.

Бланк векселя

Оплата векселем за товар

С середины 1990-х гг. в российской экономике появился термин «вексельная схема». Под ним понимается набор различных вексельных операций, совершаемых для скрытого достижения определенной цели — как правило, снижения налогов, увода прибыли при помощи ускорения взаиморасчетов либо увода прибыли (активов) из одного предприятия в другое.

Некоторые схемы относятся к разряду «белых», то есть не содержат каких-либо существенных нарушений действующего законодательства. Однако на практике бывают и вексельные схемы, прикрывающие серьезные налоговые и иные правонарушения.

В большинстве вексельных схем так или иначе присутствуют дружеские векселя, то есть те, которые выданы бесплатно или на основе недействительных сделок. Можно привести несколько примеров вексельных схем.

Расчеты процентными (дисконтными) векселями

https://www.youtube.com/watch?v=gaEPc0K_bBY

Видео:Отказ в акцепте векселяСкачать

Данные схемы основаны на переводе части выручки за товары (работы, услуги) во внереализационный доход по ценной бумаге (процент, дисконт), который освобожден от НДС.

Например, товар реально продан за 200 руб., а в договоре указана цена 150 руб. Покупатель выдает продавцу свой вексель номиналом 150 руб., а через два-три месяца платит по этому векселю номинал и плюс еще 50 руб. процентов (итого 200 руб.). Внешне проценты в размере 50 руб. — это доход по ценной бумаге, который не облагается НДС, но по сути — это часть расчетов сторон за товар.

Аналогичный вариант возможен и с векселем третьего лица. Например, товар продан за те же 200 руб., а в договоре указана цена 150 руб. На эти 150 руб. покупатель передает продавцу вексель третьего лица. Выручку продавец, естественно, признает в той сумме, в которую стороны оценили вексель при передаче (150 руб.).

Затем данный вексель продается взаимозависимой организации за 150 руб. (по себестоимости). Эта организация, в свою очередь, перепродает вексель фирме, взаимозависимой с покупателем, и получает по нему реальную цену товара — 200 руб.

В результате часть выручки за товар оказывается перемещенной на другую фирму, причем в виде внереализационного дохода.

Для того чтобы перекрыть подобные схемы, в гл. 21 НК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ) предусмотрена возможность обложения НДС отдельных видов процентов и дисконтов по векселям. Для этого должны выполняться два условия.

Во-первых, вексель должен быть выдан в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые НДС. Во-вторых, ставка процента (дисконта) по векселю должна превышать ставку рефинансирования ЦБ РФ.

Однако ст. 162 НК РФ в ее нынешней редакции «работает» только тогда, когда покупатель товара будет сам предъявлять к погашению этот вексель. Если продавец передаст вексель по индоссаменту третьему лицу (добросовестному приобретателю), обложить процентный доход НДС гораздо сложнее. Для этого надо доказать взаимозависимость участников схемы и факт занижения рыночных цен.

Вексельные авансы

В гл. 21 НК РФ нет норм, согласно которым авансы, выданные векселями, должны облагаться НДС. Нет требований облагать налогом вексельные авансы и в Методических рекомендациях по применению этой главы.

Если производственный цикл на предприятии достаточно длительный, то нередко поставщик предпочитает получить аванс не деньгами, а векселем и потом расплатиться этим векселем за сырье и материалы. Такая схема позволяет приобрести сырье для длительного производства без отвлечения оборотных средств на уплату НДС с авансов.

При вексельных авансах следует обратить внимание на два момента.

Первый: если получение авансом векселя третьего лица не облагается НДС, то последующий расчет таким векселем с поставщиком не дает права на зачет НДС, пока товар не будет отгружен (так как данный вексель не оплачен). Ведь согласно п.

45 Методических рекомендаций оплата товара векселем третьего лица позволяет взять НДС к зачету «при условии, что указанный вексель покупателем-индоссантом ранее был получен в качестве оплаты за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги».

Второй: если вексель, полученный авансом за товары (работы, услуги), будет продан за деньги, то вексельный аванс тем самым превратится в денежный и будет облагаться НДС.

Если же вексель был приобретен по договору купли-продажи ценных бумаг со сроком оплаты (то есть сначала был передан вексель, а оплата за него должна быть произведена позже) и потом перепродан за деньги, то денежные средства не облагаются НДС. Таким образом, не всякий вексель, полученный авансом, в случае его продажи за деньги облагается НДС. Это происходит только тогда, когда аванс векселем делается по договору реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС.

«Уплата» налогов через проблемный банк

Суть этой схемы в следующем. Коммерческий банк, не имеющий денег на корреспондентском счете, выдает свой простой вексель подставной фирме с отсрочкой оплаты. В пассиве банка возникает долг по векселю, в активе — долг фирмы по его оплате.

Видео:Как признаются права. Подробный разбор векселя на примере.Скачать

https://www.youtube.com/watch?v=1D6YtqgPP90

Затем фирма продает упомянутый вексель организации, имеющей задолженность перед бюджетом. На счет фирмы переводятся реальные деньги, которые затем обналичиваются.

Затем недоимщик бюджета предъявляет вексель банку к погашению. Банк не может погасить данный вексель, так как не имеет денег. Однако в банке делается внутренняя проводка:

Дебет счета задолженности по векселю Кредит расчетного счета фирмы-недоимщика.

Фирма-недоимщик, получив на свой счет «виртуальные» деньги, подает платежное поручение на списание со счета суммы задолженности перед бюджетом и таким образом «исполняет» свои обязанности налогоплательщика.

Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от 12 октября 1998 г. №24-П указал, что повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности.

То есть подача платежного поручения в банк — это исполнение обязанности по уплате налога при условии, что налогоплательщик является добросовестным.

Таким образом, налоговым органам необходимо доказать недобросовестность налогоплательщика, ссылаясь, например, на то, что у него несколько счетов в банках, но налоги он платит именно из проблемного банка.

Обналичивание денежных средств через банковские векселя

Суть данной схемы такова. Фирма А переводит подставной фирме Б деньги по фиктивному договору на покупку товаров либо оказание услуг, относимых на себестоимость для целей налогообложения. На эти деньги фирма Б покупает у банка (финансовой компании при банке) его (ее) вексель.

Затем фирма Б передает полученный вексель по индоссаменту такому же подставному физическому лицу, которое предъявляет его к погашению в банк (финансовую компанию).

Физическое лицо получает номинал векселя наличными (на физические лица никакие ограничения на расчеты наличными не распространяются). Наличные за вычетом определенного процента возвращаются руководству фирмы А.

Реально само физическое лицо в данной операции не участвует, используются только его паспортные данные.

Для того чтобы привлечь участников схемы к ответственности, необходимо доказать их сговор между собой и фиктивность всех сопутствующих документов. Другие варианты действий налоговых органов малоэффективны.

Во второй половине 1990-х гг., в период действия Закона РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», налоговая полиция неоднократно пыталась привлечь банки к ответственности за неудержание подоходного налога у источника с доходов физических лиц от продажи векселей (вексель — это ценная бумага и такой же вид движимого имущества, как, например, автомобиль).

Однако согласно п. 11 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. №42), «в целях налогообложения получение исполнения по векселю не может быть приравнено к продаже физическим лицом имущества».

Причина этого в том, что погашение векселя — это возврат займа, а не продажа ценной бумаги. При этом физическое лицо может получить доход в виде процента и дисконта. Плательщик по векселю всегда может удержать налог с процентов, но далеко не всегда с дисконта.

Это возможно только тогда, когда физическое лицо было первым владельцем векселя и плательщик знает сумму дисконта, с которым вексель был приобретен.

Видео:Ответ из ЦБРФ о ВЕКСЕЛЕ! ПРИМЕНЯЙТЕ ПРАВИЛЬНО ВЕКСЕЛЯ! 2019Скачать

Как указано в п. 10 упомянутого Обзора, «лицо, осуществляющее платежи по векселю, удерживает подоходный налог в тех случаях, когда оно могло определить размер дохода».

Векселя в зарплатных схемах

Векселя используются в схемах по выплате зарплаты через страховые компании.

Расчеты векселями: «за» и «против»

При такой схеме предприятие или его работники заключают со страховой компанией договор страхования на дожитие. То есть дожитие работника до определенного возраста считается страховым случаем, и ему выплачивается компенсация. Как правило, в зарплатных схемах договор заключался на каждый месяц, то есть страховым случаем считается дожитие работника до дня зарплаты.

https://www.youtube.com/watch?v=NttlmEsVjTA

Страховой взнос может уплачиваться разными путями. Фирма-работодатель может внести его деньгами или собственным векселем. В более сложном варианте взнос платит сам работник, который приходит в страховую компанию как бы «с улицы». В последнем случае фирма-работодатель может выдать работнику ссуду, а тот заключит от своего имени договор страхования и заплатит взнос страховой компании.

Страховая компания, получив эти деньги и пополнив тем самым свой страховой резерв, разместит его… в вексель фирмы-работодателя. Тем самым круг замыкается: деньги возвращаются на счет работодателя. Работодатель дал, скажем, 10 000 руб. работнику, тот заплатил их страховщику, а последний на эти 10 000 руб. купил у работодателя его вексель.

В день зарплаты работодатель гасит вексель с процентами: например, платит страховщику номинал векселя 10000 руб. плюс еще 5000 руб. процентов. Получив в общей сложности 15000 руб.

, страховщик вычитает из них свою комиссию, а остальное отдает работнику — «страхователю». Работник возвращает 10000 руб., взятые им в качестве «ссуды» у работодателя, а 5000 руб.

за минусом комиссии страховщика — это его доход от договора страхования, который является замаскированной формой зарплаты.

«Вексельные кредиты»

Вексельные кредиты — это кредиты банков, при которых заемщику даются не деньги, а простой вексель этого же банка. Как правило, эта сделка оформляется следующим образом.

Банк переводит заемщику денежные средства на счет и тем же днем списывает их обратно в оплату векселя. То есть заемщик берет кредит и тут же тратит его на покупку векселя у этого же банка.

Затем данный вексель используется для оплаты товаров (работ, услуг) и принятия НДС к вычету.

Формально в этой схеме нет нарушений законодательства — вексель, которым рассчитываются за товары (работы, услуги), приобретен за деньги и полностью оплачен.

Для того чтобы оспорить принятие НДС к вычету по такой схеме, налоговый орган должен доказать фиктивность денежного кредита, полученного заемщиком.

Иными словами, необходимо будет убедить суд в том, что реально это был не кредит на покупку векселя, а сговор сторон с целью необоснованного возмещения НДС.

При операциях вексельного кредитования заемщик может приобретать собственный вексель либо вексель третьей организации. Следует отметить, что выдача собственного векселя на основе договора купли-продажи этого векселя является юридически некорректной.

Видео:Предъявляю чеки в банк для оплаты | Андрей ТопорковСкачать

Согласно ст. 815 ГК РФ, вексель — это форма договора займа. Поэтому основанием выдачи векселя может быть только договор займа или договор, содержащий какие-то заемные отношения (отсрочка платежа за товар и т.п.).

Кроме того, существенным условием сделки купли-продажи является переход права собственности на товар от продавца к покупателю. Между тем при выдаче своего собственного векселя организация-векселедатель не передает право собственности на него. Это право возникает только у первого векселедержателя в момент получения им векселя.

Пока вексель не передан третьему лицу, должник и кредитор выступают в качестве одного лица, а обязательства, удостоверенные векселем, еще не возникли. Поэтому можно говорить, что ценной бумаги, то есть объекта права собственности до момента передачи векселя первому держателю, пока не существует.

Дата добавления: 2015-09-11; просмотров: 2587;

Использование векселя в расчетах за товары

Видео

О ВЕКСЕЛЯХ. Теория и практика.Погашение долговых обязательств ВЕКСЕЛЯМИСкачать

Оплата простым векселем в 1С Бухгалтерия 8Скачать

Оплата векселями: как обойтись без доначисленийСкачать

Чарджбэк (возвратный платеж). Инструкция ЦБ №136-И | Кассовый чек = вексельСкачать

Протест векселя. Суд. Имя гражданина.Скачать

вексель ПОЛНАЯ РАСКРЕДИТАЦИЯ!!Скачать

Наглядно, назначение платежа при оплате ЖКХ. 1 из вариантовСкачать

Что такое ВЕКСЕЛЬ?Скачать

Предъявляю в банк чеки к оплатеСкачать

Вексель - основы закрытия долга. Правда и Подводные камниСкачать

Механизм закрытия кредита простым векселемСкачать

Векселя в жизни, некоторые особенности примененияСкачать

Все о переводном и простом векселе в РФ. 18.01.2022 г.Скачать

ВЕКСЕЛЬ в ОПЛАТУ услуг ЖКХ.Скачать