НДФЛ с дивидендов в 2017 году (видео)

Платежное поручение для перечисления НДФЛ с дивидендов

Есть множество информации о том, как необходимо оформить платежное поручение на НДФЛ с дивидендов, но порой источники противоречивы. Дипломированные эксперты предлагают детально рассмотреть, как именно должно быть составлено платежное поручение и какие данные необходимо внести в этот документ.

Удержание НДФЛ с дивидендов в 2017 году

Удержание подоходного налога с дивидендов, причитающихся на выплату участникам компании, совершается отдельно. Расчет происходит по всем физическим лицам, а затем общие суммы указываются бухгалтером или лицом его заменяющим, в специальных документах.

Дивиденды начисляются собственникам предприятия вследствие того, что в компании имеется нераспределенная финансовая прибыль. Платить налог придется с той части средств, которая не требуется для перечисления на уплату понесенных расходов, а также не пойдет на обеспечение наладки общей предпринимательской деятельности.

Если в компании в 2017 году выплачивается такой вид прибыли, как дивиденды, то это говорит о том, что структура предприятия налажена корректно, а общее управление руководством осуществляется в правильном направлении и максимально эффективно. Если функционирование фирмы несет в себе определенный доход, в том числе дивиденды своим организаторам, нельзя забывать о необходимости выплаты налога.

Вся полученная прибыль от предпринимательского объекта должна быть пропорционально распределена согласно долям всех участников бизнеса. Такие параметры отображаются в Уставе. Естественно, размер перечислений по дивидендам целиком и полностью зависит от того, какую долю конкретный участник имеет от объекта предпринимательской деятельности.

Как и раньше, в 2017 году решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании акционеров, если Уставом организации не установлено иное.

Перечисление денежных средств может осуществляться раз в квартал, либо раз в полгода, а также раз в год. Как только участники примут на общем собрании соответствующее решение, выплаты должны быть сделаны не позже двух месяцев со дня подписания документа.

Вот так выглядит корректно заполненный образец платежного поручения при уплате НДФЛ с выплаченных дивидендов (реквизиты компании и банка приведены как пример)

Структура начисления

Все выплаты с дивидендов должны быть произведены непосредственно юридическим лицом, так как именно компания является налоговым агентом. Соответственно, в обязанности бухгалтера входят следующие мероприятия:

• Произвести начисление сумм для выплаты согласно долям всех участников компании;
• Осуществить корректный расчет подоходного налога, который требуется перечислить в бюджет города, либо области;
• Использовать утвержденный специалистами образец платежного поручения;
• Обеспечить удержание средств и выполнить их перевод в бюджетный орган.

Ставка по налогу

Перед тем, как осуществить перечисление налога, его нужно правильно рассчитать. Процедура расчета НДФЛ с дивидендов утверждена на законодательном уровне и имеет свою неизменную ставку.

Обратите внимание, что ставка завит от того, является ли получатель дивидендов резидентом страны, либо нет.

Для резидентов, на законодательном уровне утверждена ставка НДФЛ в 13 процентов, в ином случае она увеличивается на два процента.

Резидентом является физическое лицо, которое находится на территории нашей страны больше шести месяцев, а точнее 183 суток.

Хотя законодательством утверждено, что НДФЛ с дивидендов необходимо удержать именно с компании, но иногда, в определенных ситуациях осуществить транзакцию средств, в бюджет может сам участник общества.

Подобное может произойти в случае, если участник получил финансовую прибыль за пределами нашей страны.

При этом участник общества самостоятельно производит расчет и перечисляет в бюджет государства конкретную сумму налога с полученных дивидендов.

Расчет суммы перечислений

При расчете подоходного налога, следует иметь под рукой утвержденный образец платежного поручения. Более того, требуется использовать размер ставки НДФЛ с дивидендов, который был утвержден правительством РФ на дату получения прибыли.

Если это произошло в 2017 году, то налог рассчитывается исходя из ставки в 13 процентов. Вообще, в платежном поручении есть вся информация, которая обязательно поможет корректно рассчитать объем уплачиваемого налога.

Ниже мы рассмотрим конкретный пример расчета налога НДФЛ.

Итак, общее собрание компании утвердило выплату дивидендов участнику в размере 100 000 рублей. Как правило, участники являются резидентами, а посему будем использовать ставку, которая равна 13 процентам.

Размер перечислений НДФЛ по дивидендам с указанной суммы составит 13 000 рублей. Выплачивается физическому лицу доход, который будет равен 87 000 рублей.

Если же участник не является резидентом РФ, его финансовый доход уже будет облагаться по ставке в 15 процентов.

https://www.youtube.com/watch?v=Sv9avOQbTug

Вы всегда можете сформировать платежное поручение с помощью официального сервиса ФНС service.nalog.ru

Платежное поручение — образец

В 2017 году, были введены дополнительные правила, поэтому платежные поручения заполняются по утвержденной схеме. Если посмотреть на образец, можно увидеть все разделы, подлежащие обязательному заполнению данными. Например:

• Поле с номером 101 должно быть заполнено кодом 02, то есть налоговый резидент;
• В поле 104 проставляется основной КБК. Как правило, он не меняется и остается таким же, как при получении обычного финансового дохода;
• В образце присутствует поле 106. В этом разделе следует указать текущий платеж;
• Далее, в 24-том поле, которое именуется назначение платежа, бухгалтеру требуется указать, что именно будет перечислено в бюджет;

При осуществлении расчета и перечисления дивидендов, а также при исчислении налога, лучше всего отразить все проведенные операции, причем по соответствующим счетам.

Юридическое лицо имеет право отсрочить уплату подоходного налога в том случае, если присутствует встречное требование. Бывает так, что участник не выполнил взятые на себя обязательства по оплате полученного им товара, услуги или не обеспечил возврат взятого займа.

Когда задолженность значительная и превышает, либо равна объему дивидендов, юридическое лицо имеет право не перечислять участнику средства, соответственно удержание НДФЛ практически невозможно организовать. О доходе необходимо в установленные законом сроки сообщить в инспекцию, в ином случае придет квитанция о начислении штрафа.

Видео:Каким налогом облагаются дивиденды в 2017 году?Скачать

НДФЛ с дивидендов — образец для 2017 года.docx

Заключение

Хотя образцов платежного поручения предостаточно, лучше использовать апробированный вариант. Если вам потребуется такое платежное поручение на НДФЛ с дивидендов, рекомендуем обратиться за помощью к специалистам, которые точно предложат оптимальное решение вопроса.

Ставка налога с полученных дивидендов в 2018 году для физических лиц — Деньги и финансы простым языком

Налог на доходы, которые получены физическими лицами, для государства является постоянным источником пополнения бюджета. По прогнозам специалистов, в 2018 году Министерством финансов планируется получить от налога на доходы физлиц порядка 3,4 трлн рублей.

Одной из составляющих дохода физлиц являются дивиденды, получение которых также облагается налогом. Как регламентируется эта процедура и какая налоговая ставка установлена для физлиц в 2018 году, рассмотрим далее.

Какие именно доходы физических лиц относятся к дивидендам

Дивидендами называется часть прибыли, полученная компанией или организацией, которая распределятся между владельцами ее акций и ценных бумаг.

Собственниками акций могут быть как юридические лица, так и физические, соответственно, они же являются получателями дивидендов.

При этом в 2018 году к дивидендам не относятся такие выплаты, как возврат денежных средств инвесторам или учредителям после того, как компания была признана банкротом (если сумма выплаты не превышает вложенных средств); возвращение вкладов по каким-либо другим причинам, а также передача на руки ценных бумаг учредителям, акционерам и т.д.

Порядок выплаты и размер дивидендов, как правило, определяются на собрании акционеров и напрямую зависят от итогов деятельности компании. По законодательству дивиденды расцениваются как прибыль, точно так же, как, к примеру, доход от продажи авто или жилья. Дивиденды выплачиваются раз в год или чаще – раз в квартал или в полугодие. Столько же раз должны выплачиваться и налоги.

Как рассчитываются налоги

Сумма налогов, которую должны уплачивать с дивидендов физические лица, рассчитывается исходя из того, являются ли они резидентами РФ на момент получения дохода, либо нет.

В 2018 году налоговые ставки составляют:

• 13% для физических лиц, являющихся резидентами;
• 15% для физических лиц, не являющихся резидентами.

Обратите внимание: наличие гражданства РФ не влияет на статус резидента: им может быть и гражданин другого государства, который большую часть дней в течение года находился на территории России.

https://www.youtube.com/watch?v=1hpoLo7hLnk

Таким образом, резидентом признается любой гражданин, который провел на территории РФ не менее 183-х дней (при этом не обязательно подряд), соответственно, за получение прибыли с дивидендов он должен будет уплатить 13% налога. При этом если Вы отсутствуете на территории страны больше дней, чем положено, но на это есть уважительная причина (обучение, лечение), такие периоды отсутствия при расчете не учитываются.

Еще два года назад минимальный налог с дивидендов составлял 9%, но впоследствии он был повышен – за счет этого частично увеличились бюджеты регионов, куда непосредственно поступают средства с уплаченных налогов.

Общие правила уплаты НДФЛ с дивидендов

К начисленной сумме дивидендов не применяются налоговые вычеты (социальные, стандартные, имущественные и другие), поскольку расчет налоговой базы в этом случае производится отдельно от других налогов. Также важно знать, что на полученную сумму дивидендов не начисляются страховые взносы.

Срок уплаты налогов с дивидендов, согласно Налоговому кодексу, должен быть не позже следующего дня после того, как была получена прибыль. Данное нововведение были принято в 2016 году. Таким образом, в отличие от других видов налогов, единых сроков оплаты для данного налога не установлено – для каждого человека и организации этот срок индивидуален и зависит от даты поступления средств.

Обязанность по своевременному расчету и уплате налогов с дивидендов закреплена за организацией, которая начисляет дивиденды физическому лицу.

Соответственно, если срок уплаты налогов нарушен, ответственность тоже должна нести компания.

Согласно разъяснениям министерства финансов, перечислять НДФЛ с дивидендов, которые были выплачены нескольким физическим лицам, организации могут одним платежом, что значительно экономит время и упрощает процесс.

Уплата НДФЛ с дивидендов, выплаченных имуществом

В некоторых случаях физические лица могут получать дивиденды не в денежном выражении, а в натуральном, к примеру – в виде имущества организации. В такой ситуации компания должна сообщить в налоговую инспекцию о том, что невозможно удержать НДФЛ с выплаченных дивидендов, поскольку денежные средства не передаются и уплата данного налога из собственных средств компании не предусмотрена.

Для уведомления налоговой необходимо использовать утвержденную форму №ММВ-7-11/485@. После этого обязанность расчета и уплаты налога переходит к самому физическому лицу, которое должно подать декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года, в течение которого было получено имущество, и самостоятельно уплатить сам налог.

По дивидендам, полученным в виде имущества в 2017 году, срок уплаты НДФЛ должен быть не позже 15 июля 2018 года.

И если для физического лица в этой ситуации процедура понятна и проста, для самой компании выплата дивидендов имуществом влечет ряд дополнительных сложностей.

Так, при реализации имущества (а именно к такому понятию относят смену его собственника) стоимость имущества облагается налогом в соответствии с той системой налогообложения, по которой работает компания (уплате подлежит НДС и налог на прибыль либо единый налог).

Если компания работает по упрощенной системе или платит ЕНВД, в этом случае отдельно уплачивать подоходный налог не нужно.

Таким образом, в 2018 году физические лица обязаны уплачивать налог при получении дивидендов (налоговые ставки составляют 13% для резидентов и 15% для нерезидентов). Обязанность по уплате налогов закреплена за компанией, которая перечисляет средства физическому лицу. Отдельный порядок действий предусмотрен только при выплате дивидендов в виде имущества.

Налог на доходы физических лиц с дивидендов

Если человеку положены дивиденды, значит, с них должен быть удержан подоходный налог. Какая ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году? На какой КБК должен быть уплачен НДФЛ и в какие сроки? Как отразить эту операцию в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Об этом – в нашей консультации.

Ставка налога

После 01 января 2015 года отчислять НДФЛ с дивидендов нужно в размере 13 процентов (до 01.01.2015 он был меньше – всего 9%). Причем независимо от периода их распределения. Но на практике можно встретить и особенные случаи расчета и уплаты подоходного налога с таких доходов.

Основываясь на пункте 1 статьи 224 НК РФ, НДФЛ с дивидендов в 2018 году для тех лиц, которые пребывали в РФ на момент их выплаты минимум 183 дня в течение года – то есть для резидентов – составляет 13%. Хотя, что касается нерезидентов, то налог для данной категории составляет 15%.

Компания определяет налоговый статус своего участника или акционера на момент любой из выплат по дивидендам. То есть, лицо может в течение года стать нерезидентом или все же резидентом РФ.

По итогам 12-месячного периода фирма выясняет точный налоговый статус получателя дивидендов и определяет соответствующую для него налоговую ставку.

Видео:Дивиденды и НДФЛ по дивидендамСкачать

Имейте в виду: в случае изменения статуса лица НДФЛ пересчитывают как за полный налоговый период.

Облагать или нет

С любого дохода физлица, в том числе с дивидендов ему, в казну нужно перечислять процент от выданной суммы.

https://www.youtube.com/watch?v=K3R7idwkuCU

Дата перечисления дивидендных доходов – это день их выплаты независимо от того, как они были получены – через кассу организации, с ее расчетного счета или деньги выданы наличными. Именно поэтому налог с дивидендов необходимо удерживать в день их перечисления.

Куда платить

Оплачивать НДФЛ необходимо на момент перечисления дивидендов. Но встречаются случаи, когда компания стоит на налоговом учете в инспекции одного города, а долю прибыли перечисляет своему учредителю совсем в другую местность. То есть, по месту его проживания. В этой ситуации возникает вопрос, где платить подоходный налог с дивидендов?

Важно знать, что оплата налога не зависит от того, где проживает или зарегистрирован получатель части прибыли от бизнеса. Компания в обязательном порядке должна перечислять НДФЛ с полученных лицом дивидендов по месту той инспекции, где стоит на учете она. Делают это в день перечисления дивидендов или на следующие сутки на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Расчет дохода

Для того чтобы рассчитать НДФЛ резидента, нужно использовать общую ставку налога, которая актуальна в день получения дохода. Если это 2018 год, то дивиденды в справке 2-НДФЛ рассчитывают по ставке 13%.

Если компания получила свои дивиденды от бизнеса в другой организации, то для расчетов используют также формулу из п. 5 ст. 275 НК РФ.

В этом случае вначале определяют долю дивидендов отдельного лица, для чего сумму выплаты на его счет делят на все начисленные дивиденды. Далее необходимо вычислить разницу между дивидендами, которые человек получил в прошлом году, текущем периоде и суммой всех распределяемых дивидендов. То есть, первый показатель умножают на второй и на процентную ставку налога.

Нюансы выплат

Допустим, компания перевела дивиденды по акциям своим участникам и уплатила НДФЛ. Однако деньги вернулись из-за изменения реквизитов акционеров. Тогда фактически суммы дохода она вынуждена переводить им по второму разу. Это значит, что перечислять налог заново не нужно.

Если акционеру не поступили деньги в результате ошибок с реквизитами, то его фактический доход отсутствует. НДФЛ, который ранее был перечислен в бюджет, имеет статус переплаты, которую необходимо вернуть.

Если же имело место последующее перечисление ему дивидендов, то налог удерживают и оплачивают заново.

Но позиция Минфина такова, что компания может не возвращать переплату, так как ее можно засчитать при втором заходе, даже не составляя специальное заявление.

Отсрочка налога

У организации есть право отложить уплату НДФЛ с дивидендов учредителю, если она имеет к этому лицу встречное требование. Например, если учредитель не возвращает долг или не оплатил товар.

Поэтому все встречные долги нужно зачесть. И если долг учредителя больше или равен сумме дивидендов, то компания вправе не передавать ему средства от дивидендов.

Она как бы берет отсрочку от уплаты НДФЛ с таких доходов.

О том, что учредитель получил доход, с которого не получилось уплатить дивидендный налог, необходимо сообщить в налоговую инспекцию и ему самому не позже 1 марта следующего года. Далее участник или акционер самостоятельно сдает декларацию о доходах, по которой оплатит налог не позже 15 июля последующего года.

Как отразить в справке 2-НДФЛ

В справку о доходах помимо дивидендов включают все сведения о доходах физического лица за истекший год и суммах налога за данный период. Как отразить дивиденды в справке о доходах?

Эти данные отражают по установленному коду этого дохода 1010. Он же использовался и ранее.

ПРИМЕР

На конец 2017 года принято решение выплатить дивиденды. Однако до 1 января 2018 года соответствующие суммы не поступили на счета получателей.

В данной ситуации справка 2-НДФЛ за 2017 год будет без дивидендов. Доход от них нужно показать в справке за тот период, когда дивиденды были фактически выплачены. То есть уже за 2018-й год.

Статьи по теме

В статье мы предлагаем вместе рассчитать НДФЛ с дивидендов в 2017 году (ставка), а еще вы узнаете, в какой срок надо выплатить дивиденды и перечислить НДФЛ в бюджет.

Налоговая ставка НДФЛ для дивидендов в 2017 году

Если у компании остается нераспределенная прибыль в конце года, она выплачивает ее своим участникам (учредителям), выплачивает дивиденды. Компании нужно не только рассчитать налог, но еще удержать и перечислить его в бюджет (п. п. 3, 4 ст. 214 НК РФ).

Ндфл с дивидендов в 2016 году: ставка и сроки уплаты

Дивиденды – это часть прибыли коммерческой организации, которую распределяют между собой ее участники. Если участником ООО является физическое лицо, то с дохода, полученного от бизнеса, оно должно уплатить подоходный налог на дивиденды. В общем случае, ставка НДФЛ с дивидендов в 2016 году равна 13%, а два года назад она составляла 9%.

Подробнее:  Дивиденды в 6-НДФЛ 2016 года: пример заполнения

Как перечислять налог с дивидендов

Конкретные сроки распределения дивидендов не установлены, но здесь действует правило статьи 28 закона «Об ООО». Согласно ему общество вправе принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками каждый квартал, раз в полгода или в год. После того, как решение принято, участники должны получить свою долю прибыли не позже, чем через 60 дней.

К начисленной сумме дивидендов нельзя применять налоговые вычеты: имущественные, профессиональные, социальные, стандартные.

Дело в том, что расчёт налоговой базы доходов от бизнеса производится отдельно от других доходов, для которых установлена такая же ставка в 13 процентов (ст. 210 НК РФ).

Страховые взносы на перечисленную участнику сумму не начисляются, ведь собственник и его компания при направлении части прибыли не вступают в трудовые отношения.

https://www.youtube.com/watch?v=iOrfFfzdXy4

Налоговым агентом при перечислении дивидендов с участников выступает сама организация. Это означает, что обязанность рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ с дивидендов 2016 года лежит на компании, а не на участниках. Если срок перечисления НДФЛ с дивидендов нарушен, то ответственность несёт ООО, как налоговый агент.

Видео:Дивиденды налогообложение 2017 - ЛИЦСкачать

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2016 году указан п. 6 статьи 226 НК РФ – не позднее следующего дня после выплаты денег участнику. Таким образом, общих для всех организаций сроков перечисления подоходного налога для этого вида доходов не установлено. Конкретный срок зависит от того, когда общество распределило прибыль и перечислило дивиденды участникам.

Ндфл для нерезидентов

Ставка НДФЛ на дивиденды, полученные нерезидентами РФ, выше, чем с резидентов, и составляет 15%. Частое заблуждение – считать, что резидентами признаются все российские граждане. Это не так.

Понятие резидента РФ приводится в статье 207 НК РФ, из которой следует, что им является физическое лицо, которое фактически находилось на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Указания на гражданство в этом определении нет, поэтому резидентом РФ может быть и иностранец.

То есть, само по себе наличие российского гражданства не даёт автоматически статуса налогового резидента. Чтобы не платить НДФЛ по ставке 15%, отслеживайте количество дней, которые вы находитесь за пределами России. Но если вы отсутствовали более 183 дней по уважительным причинам, таким, как лечение или обучение, то дни такого отсутствия не учитываются.

Кроме того, независимо от времени нахождения в России резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и госслужащие, командированные за рубеж. Правда, это уточнение не имеет особого отношения к НДФЛ с дивидендов, потому что военнослужащие и госслужащие в принципе не могут заниматься бизнесом, совмещая его со службой.

В остальном же надо помнить, что ставка НДФЛ с нерезидентов выше, чем с резидентов, причём для подоходного налога с дивидендов разница сравнительно невелика – 15% против 13%. А вот, например, НДФЛ с проданной недвижимости для нерезидентов составляет целых 30%, а не 13% для тех, кто находился в России.

Пример расчёта НДФЛ с дивидендов

В ООО «Стройсервис» два участника:

• Андрейченко Л.М. владеет 60% уставного капитала;
• Мишин А.Р. владеет долей в 40% уставного капитала.

Общество приняло решение о выплате прибыли 7 июля 2016 года, сумма прибыли 180 000 рублей. Оба участника на момент выплаты дивидендов признавались налоговыми резидентами РФ, поэтому ставка НДФЛ составляет 13%.

Подсчитаем, сколько начислено Андрейченко Л.М.: 180 000 * 60% = 108 000 рублей. Сумма НДФЛ составит 108 000 * 13% = 14 040 рублей. За вычетом налога участник получит 93 960 рублей. Такой же расчёт сделаем для Мишина А.Р.: (180 000 * 40% = 72 000) – (72 000 * 13% = 9 360) = 62 640 рублей.

Итого, из общей суммы 180 000 рублей участники получат (93 960 + 62 640) 156 600 р., а в бюджет ООО «Стройсервис» перечислит (14 040 + 9 360) 23 400 р. НДФЛ. Выплаты собственникам произвели 20 июля 2016 года, соответственно, крайний срок перечисления налога – 21 июля 2016 года.

Ндфл с дивидендов для юридических и физических лиц — порядок расчета, отражение в отчетности, сроки уплаты

Каждый налогоплательщик должен проводить выплаты в бюджет со своих доходов.

Это касается и участников коммерческих организаций, НДФЛ с дивидендов которых облагается подоходным налогом и подлежит уплате в установленные законом сроки.

Руководящим лицам компании следует внимательно изучить особенности налогообложения при этом случае, чтобы правильно сделать вычеты и перечисления, избегая штрафов или пени.

Облагаются ли дивиденды НДФЛ

Поскольку дивиденды являются доходом, с них полагается удержание налога для последующего перечисления в федеральный бюджет. Законодательно применяются разные ставки процентов для резидентов и нерезидентов (во втором случае показатель будет выше).

При этом обязательно нужно учитывать, что статус российского резидента зависит не от гражданства, а от местопребывания за последние 12 месяцев.

Если большую часть этого времени (то есть не менее 183 дней), человек находился на территории нашей страны, то он считается российским резидентом.

https://www.youtube.com/watch?v=orofPUyi4zk

Не следует упускать из виду, что при определенных условиях (фактическое нахождение на территории РФ большую часть из последних 12 месяцев), иностранный учредитель компании тоже может быть резидентом РФ. Важно учитывать и тот факт, что время, проведенное за границей по работе для лечения или обучения, согласно 207 статье Налогового кодекса РФ, для расчетов не используется.

В конце 2014 года Федеральным законом № 336 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» были изменены требования по исчислению платежей в бюджет.

Действующая на тот момент ставка 9% на подобные доходы для резидентов была изменена, и, согласно статье 284, НДФЛ с дивидендов стал составлять 13%.

Показатели для нерезидентов изменению не подвергалась, и тут по-прежнему требуется применение ставки 15%, это относится и к участникам (акционерам) в виде иностранных организаций.

Дивиденды физическим лицам как объект налогообложения

В соответствии с законом, НДФЛ удерживаются с дивидендов самой компанией, которая является налоговым агентом для участников-физлиц, получающих доход от данного бизнеса.

При этом, между учредителями (акционерами) прибыль распределяется до налогообложения и им не нужно самостоятельно делать исчисление и перечислять сумму для бюджета.

Все эти вопросы берет на себя сама организация, которая после перечисления удержанного налога, должна указать его при составлении соответствующей отчетности (например, формы 6-НДФЛ).

Но это относится только к дивидендам в денежной форме. Если же доход передается в другом виде (основные средства, имущество, товары), то напрямую удержать с них налог на дивиденды не представляется возможным. При этом случае обязанностью налогового агента будет сообщить ИФНС о невозможности этой процедуры, а обязанности по выплате переходят к самому участнику.

Хотя дивиденды облагаются НДФЛ, при расчете суммы для удержания не используются стандартные, имущественные или социальные вычеты.

Размер налоговой базы при такой ситуации досконально рассмотрен в статье 210 Налогового кодекса РФ, и калькуляция зависит от того, получает ли предприятие прибыль от других компаний.

Еще один важный момент, который необходимо учитывать, изложен в статье 214 НК РФ – если выплаты происходят несколько раз на протяжении года, то НДФЛ начисляются с дивидендов по каждому платежу отдельно, а не суммарным итогом.

По какой ставке облагаются дивиденды

Налоговый кодекс РФ предусматривает разный размер НДФЛ с дивидендов для резидентов и нерезидентов России. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты, и возможны случаи, когда на протяжении года резидент станет нерезидентом (и наоборот). Величина налоговой ставки составляет:

• для лиц, которые являются резидентами РФ – 13%;
• для нерезидентов – 15%.

Расчет НДФЛ с дивидендов

Видео:Дивиденды: если переплата по НДФЛ. Что делать?Скачать

Самый распространенный способ расчета – если юридическое лицо, распределяющее доход между участниками, само не получает дивиденды от других организаций. При этом случае формула для калькуляции будет простой – НСД = НД х 13%, где:

• НСД – налог с дивидендов;
• НД – размер начисленного дохода;
• 13% – налоговая ставка (если удержание проводится с дохода нерезидента, то этот показатель будет 15%).

В случае если компания получает дивиденды с других организаций, расчет идет по другому алгоритму, учитывающему налоговый вычет. При таком случае формула приобретает вид НСД = (НД – (НД / ДНВ х ПД)) х 13%, где:

• ДНВ – доход, начисленный всем участникам;
• ПД – полученные дивиденды за вычетом удержанного налога (сюда не включаются поступления, которые облагаются налогом на прибыль по ставке 0%).

Например, если участнику организации, которая не получает дивидендов, положено 400 000 рублей дохода, то НСД = 400 000 р. х 13% = 52 000 р. Значит на руки он получит 400 000 р. – 52 000 р. = 348 000 рублей. Если же компания получила 100 000 р.

облагаемого налогом дохода от другой организации и начислила 400 000 рублей еще одному участнику, то НСД = (400 000 р. – (400 000 р./800 000 р.х100 000 р.)) х 13% = 45 500 рублей. Иначе говоря, после удержания налога, участник получает 400 000 р. – 45 500 р.

= 354 500 рублей.

Отражение в учете и налоговой отчетности

Если организация удерживает налог с дивидендов физических лиц, то ей необходимо правильно отразить этот процесс в бухгалтерском учете и отчетности, подготовленной для ИФНС. При этом случае возможны два варианта:

• НДФЛ высчитывает и удерживает АО – данные по НДФЛ подаются налоговой инспекции в составе декларации с заполненным приложением № 2. Это необходимо сделать не позднее 28 марта следующего года от даты фактической выплаты. Например, если дивиденды выплачивались в 2017 году, то документацию необходимо подать до 28.03.2018.
• Удержание проводит ООО – заполняется справка по форме 2-НДФЛ. Срок подачи, согласно статье 230 Налогового кодекса РФ – до 1 апреля следующего за выплатой года.

Особенности заполнения справки 2-НДФЛ

Процедура, когда организация выступает как налоговый агент, и НДФЛ удерживается с дивидендов участников компании, согласно статье 230 Налогового кодекса РФ, требует специального оформления в справке 2-НДФЛ.

Особое внимание нужно уделить на строку 3, где необходимо указывать полную сумму дохода (то есть без учета налогового удержания). Там же, с помощью кода «601» указывается сумма вычетов, если компания получает доход от других организаций.

Важно учитывать, что тут же указываются и другие доходы по ставке 13%, например, заработная плата.

Налогообложение дивидендов выплаченных имуществом

Расчет НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме может создавать сложности из-за того, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ, эта операция считается реализацией (из-за того, что происходит смена собственника имущества). При этом случае, в соответствии с действующим законодательством, стоимость имущества при реализации должна облагаться налогом, который необходимо удержать и перечислить в установленные сроки.

Подача декларации 3-НДФЛ физлицом – получателем дивидендов

Декларация 3-НДФЛ заполняется и подается получателями дивидендов, выплаченных в натуральной форме.

Учитывая периодическое изменение формы декларации, важно использовать вариант того года, за который этот налоговый документ подается (последний вариант утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-11/552@ от 10.10.2016).

Срок подачи декларации – до 30 апреля следующего за отчетным года, при этом законодательством предусмотрены штрафы за задержку. Его размер – 5% от подлежащих уплате налогов, за каждый полный или неполный месяц просрочки (но не больше 30% и не меньше 1 000 рублей).

Налог на стоимость переданного работнику имущества

Поскольку передача участнику дивидендов в вещественной форме, законодательно выглядит как реализация, то подразумевается, что организация получила доход и должна выплатить с него налог. В зависимости от налогового режима, по которому работает организация, это будут:

• НДС и налог на прибыль – для общей системы налогообложения.
• единый налог – в случае «упрощенки».

Противоречивость данной ситуации заключается в том, что при этом случае происходит двойное налогообложение, когда переданное имущество облагается не только НДФЛ, но и налогом на реализацию. Следует сказать, что практика судебных решений показывает возможность выиграть такой процесс, но юристы рекомендуют избегать таких выплат, чтобы избежать лишних хлопот в будущем.

Сроки уплаты налога

Так как за несвоевременную подачу отчетной документации в налоговую инспекцию полагаются пени и штрафы, организация заинтересована, чтобы таких ситуаций не происходило. В зависимости от ситуации, крайний срок подачи документации может будет разным – в таблице показаны все возможные варианты:

Особенности и примеры НДФЛ с дивидендов

Резидентам Российской Федерации, а также иностранным организациям, осуществляющим свою профессиональную деятельность на территории страны более полугода, необходимо выплачивать НДФЛ с дивидендов. Актуальный размер ставки по состоянию на 2023 год составляет для российских и зарубежных компаний 13% и 15% соответственно.

В данных рамках руководителям всех организаций необходимо учитывать действующий налоговый статус учредителя. Это обуславливается тем, что в определенные моменты времени он может выступать как в качестве резидента, так и нерезидента. В конце каждого конкретного отчетного года определяется итоговый статус и ставка, с которой будет взиматься соответствующий налоговый сбор.

Для понимания особенностей выплаты рассматриваемого налога необходимо ознакомиться с установленным порядком обложения, с ключевыми нюансами перечисления, с деталями начисления, с примерами расчета, с характерными требованиями, предъявляемыми к отчетной документации, а также с наиболее часто задаваемыми вопросами.

Что туда включено и по каким правилам

В качестве дивидендов может выступать определенная часть прибыли, которая была получена организацией и распределена между ее учредителями или держателями ценных бумаг. Собственниками акций могут быть физические и юридические лица. Кроме того, стоит отметить, что в 2023 году к дивидендам не могут относится средства, возвращенные инвесторам после признания компании банкротом.

https://www.youtube.com/watch?v=4ehg9EO-FsU

Порядок и актуальный размер выплаты дивидендов в подавляющем большинстве случаев определяется на общем собрании учредителей компании. В соответствии с действующим федеральным законодательством такие выплаты могут приниматься за прибыль также, как, например, доход от продажи транспортного средства или любого другого имущественного объекта.

Выплаты производятся в ежегодном порядке. В некоторых случаях могут быть установлены прочие временные рамки, например, раз в квартал. Важно помнить о том, что от количества дат выплаты дивидендов напрямую зависит то, сколько раз выплачивается налог на доходы физических лиц.

Облагаются ли

В качестве непосредственных учредителей компании или предприятия могут выступать любые физические лица. С начала января 2023 года актуальная ставка по НДФЛ полностью соответствует действующей зарплатной ставке.

Теперь дивиденды, перечисленные на счета физических лиц, облагаются в следующем порядке:

Целью функционирования любой организации является стабильное получение прибыли. По итогам отчетного года, при получении чистой прибыли после того, как была осуществлена уплата всех налоговых сборов, общее собрание участников может прийти к решению о перераспределении части этих доходов среди действующих акционеров на основании их долей.

Вся прибыль с доходов физлиц, в каждом конкретном случае, облагается НДФЛ с дивидендов. Соответствующее условие в полной мере регламентируется статьей 208 Налогового Кодекса РФ. Это должно осуществляться не самим участником или акционером, а непосредственно налоговым агентам, другими словами, организацией.

Стоит отметить, что, если компания выплачивает в 2023 году дивиденды за прошлые отчетные периоды, например, за 2013 год, то обложение соответствующих доходов все равно происходит по ставке 13%. Датой фактической выплаты дивидендов является день перечисления на счета физических лиц.

Особенности перечисления

Налог по НДФЛ списывается в день выдачи дивидендов. В начале 2023 года был изменен фактический срок выплат налога со всех категорий доходов. Теперь налоговый сбор перечисляется в установленный уровень бюджета в дату, которая следует сразу же за днем выплаты дохода.

Видео:Заполнение декларации 3-НДФЛ в 2017 году: общие вопросыСкачать

При выплате рассматриваемого сбора каждая организация должна позаботиться об оформлении специального платежного поручения. Стоит отметить, что ставка КБК и аутентичный код будут одинаковыми как для отечественных, так и для иностранных компаний.

Перечисление налога, удержанного с нескольких лиц, может быть осуществлено только в формате одного платежного поручения. При этом, важно, чтобы документу была прикреплена специальная учетная справка.

При желании, дата выплаты налога может быть перенесена при достижении взаимных требований компании и учредителя или при выходе одного долевого участника из действующего состава учредителей.

Детали начисления

На основании положений статей 214 и 275 НК РФ в случаях, если в качестве источника дохода плательщика налогов выступает отечественная организация, то данная компания в автоматическом порядке признается налоговым агентом и определяет актуальную сумму налогового сбора.

Важно помнить о том, что при расчете суммы НДФЛ налоговая база не может быть уменьшена на суммы налоговых вычетов. Это обуславливается тем, что применяется ставка 13%. Сам расчет производится по каждому физическому лицу, получающему дивиденды и напрямую зависит от того, получала ли аналогичные выплаты сама компания.

Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации

Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

Примеры расчёта

Для понимания особенностей начисления НДФЛ на дивиденды необходимо ознакомиться со следующим характерным примером.

https://www.youtube.com/watch?v=FzpqScq_rD0

Компания ООО «Юпитер» за 2023 год получила чистую прибыль в размере 500 000 рублей. В качестве ее учредителей выступают Фоменков Е.Г. (доля 70%) и Ежов З.О (доля 30%).

Фоменков является гражданином Российской Федерации и постоянно проживает на территории страны, т.е. является резидентом. Ежов является гражданином Украины, не являясь резидентом и непосредственным сотрудником организации.

В результате этого может быть приведена следующая информация о размере дивидендов и налога:

Отчёты по НДФЛ с дивидендов

Все без исключения налоговые агенты должны предоставлять в территориальную контролирующую инспекцию, расположенную по месту учета, отчет с информацией о доходах физических лиц за отчетный период, а также о сумме удержанного налогового сбора.

Это должно быть осуществлено не позднее 1 апреля каждого года, который следует сразу за завершившимся налоговым периодом. Требование регламентируют нормы, отраженные в статье 230 Налогового Кодекса и в Приказе ФНС РФ от 17 ноября 2023 года.

Кроме того, налоговые агенты в случае осуществления операций, связанных с ценными бумагами и прочими инструментами финансового характера, должны обязательно предоставить в контролирующие органы информацию о тех доходах, по отношению у которым уже был удержан налог, а также о лицах, получающих соответствующую сумму прибыли. Это осуществляется по форме, установленной статьей 230 Налогового Кодекса РФ.

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Специалисты налоговой службы дают четкие разъяснения о том, что на налоговых агентов, осуществляющих операции с акциями и другими профильными инструментами, не может быть распространен общий порядок предоставления в инспекцию информации о доходах физлиц в формате справок по форме 2-НДФЛ.

Скачать образец заполнения 2-НДФЛ

Нюансы ставки

Конкретный срок уплаты налогов не устанавливается законодательством в силу того, что дата распределения дивидендов определяется в индивидуальном порядке каждой организацией. Однако, в данном случае, следует опираться на нормы стать 28 ФЗ об Обществах с ограниченной ответственностью.

Согласно рассматриваемому нормативному акту организация имеет законные основания для распределения чистой суммы доходом между участниками раз в три месяца, каждые 6 месяцев или раз в год. После принятия решения о фактической дате осуществления выплат участники должны получить отведенную для них сумму не позднее, чем через 2 месяца.

Стоит отметить, что к начисленным дивидендам не могут быть применены налоговые вычеты.

Этот факт обуславливается тем, что расчет актуальной налоговой базы осуществляется отдельно от прочих доходных сумм, для которых устанавливается та же налоговая ставка в 13%.

Что касается взносов страхового характера, то они также не начисляются на данную сумму из-за того, что собственник и компания не вступают в отношения трудового характера при направлении сумм.

В рамках перечисления дивидендов в качестве налогового агента выступает сама компания. Это прямо указывает на факт того, что обязанности по расчету, удержанию и перечислению налога закрепляются за организацией, а не за ее участниками.

В случае пропуска установленных сроков удержания НДФЛ с рассматриваемых сумм на организацию может быть наложен определенный штраф со стороны контролирующих органов. Непосредственную ответственность, в каждом конкретном случае, несет само ООО из-за того, что компания является официальным налоговым агентом.

Условия для иностранцев

Если выплата дивидендов производится в пользу тех участников, которые являются нерезидентами Российской Федерации, налоговый сбор будет рассчитываться по следующей формуле, установленной статьями 214, 224 и 275 Налогового Кодекса РФ:

Нд = Диност х 15%

Где:

Важно иметь ввиду факт того, что иностранный гражданин может быть резидентом того иностранного государства, у которого с Россией заключено специальное соглашение и ликвидации порядка двойного налогообложения. В таком случае может применяться пониженная или нулевая налоговая ставка.

https://www.youtube.com/watch?v=-67EoLbf8jw

В соответствии с этим все дивиденды будут облагаться по ставке, которая была установлена в рамках соответствующего соглашения, но только при заполнение участником документа, подтверждающего факт его резидентства. Такое требование определяется нормами сиаити 312 Налогового Кодекса РФ. В качестве примера может привести следующие страны.

Информация представлена в табличном варианте ниже:

Образец платёжного поручения

Для оплаты рассматриваемого налогового сбора необходимо применять установленный образец платёжного поручения.

В 2023 году НДФЛ с дивидендов уплачивается на стандартный КБК для соответствующего налогового сбора — 182 1 01 02010 01 1000 110. В данном случае какой-либо специальный КБК не предусматривается.

Видео:Что такое дивиденды и НДФЛ по дивидендамСкачать

Именно такая информация должна быть указана в отведенном поле в верхней части документа.

В основной части поручения в полной мере прописываются все участники, которым положены выплаты. Налог должен быть в обязательном порядке выплачен не позднее того дня, который следует сразу после перечисления в пользу участника суммы дивидендов на основании статьи 226 Налогового Кодекса.

Стоит отметить, что в назначении платежного документа может быть указана дата фактического возникновения дохода. Благодаря такой информации представители территориальных налоговых служб могут сразу убедиться в факте того, что нарушение сроков выплаты НДФЛ не было допущено. Бухгалтера организаций при формировании соответствующей документации могут использовать программу 1С.

Часто задаваемые вопросы

Перечисление налогового сбора по НДФЛ с дивидендов имеет ряд характерных особенностей.

Для их исчерпывающего понимания нужно ознакомиться со следующими наиболее часто задаваемыми вопросами:

Видео

ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ 2017. Как заполнить налоговую декларацию за 2017 при инвестициях в акции СШАСкачать

Формирование 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2017 годСкачать

6 НДФЛ за 9 месяцев 2017 года Порядок заполненияСкачать

Дивиденды физлицам и налогиСкачать

Начисление и выплата дивидендов в 1ССкачать

3-НДФЛ Дивиденды 2023 Заполнение декларации 3-НДФЛ по налогу на дивиденды иностранных компаний (США)Скачать

Льготы по НДС, дивиденды для акционеров, страховые взносыСкачать

Как определить общую сумму НДФЛ с учетом дивидендов?Скачать

Налогообложение при выплате дивидендовСкачать

Дивиденды в ООО как утвердить и оформитьСкачать

💵👨‍💻 19175₽: Как доплатить налоги с дивидендов по акциям СШАСкачать

Отчётность по НДФЛ за 2017 год. Бухчас для специалистов РФСкачать

НДФЛ с дивидендов при УСН в 1С:Бухгалтерии 3.0Скачать

Дивиденды | Начисление, выплаты, учет и налогообложение дивидендов в 2016 годуСкачать