Долгосрочные финансовые активы (видео)

Долгосрочные активы

Одной из наиболее главных задач предприятия являются составление отчетности, учета имущества и правильное отображение активов на балансе предприятия.

Составление баланса предполагает работу по классификации долгосрочных и краткосрочных активов, а также их представление в порядке ликвидности.

Если в балансе суммируются некоторые виды активов и пассивов, то организация должна отображать активы и обязательства, погашение которых назначено на период 12 месяцев после отчетной даты.

О долгосрочных активах также читайте на ANSWR
Международные Стандарты Финансовой Отчетности (сокращенно МСФО), предусматривают требования, по которым определяется классификация активов, ото позволяет определить долю чистых активов в составе оборотного капитала, и часть активов используемых при проведении долгосрочных операций. Отчетность позволяет провести анализ уровня ликвидности и платежеспособности организации в целом.

Активы предприятия — это имущество, которое принадлежит физическому или юридическому лицу. По международным стандартам, активы, которыми владеет предприятие отображаются на балансе, они делятся на текущие и долгосрочные.

К текущим активам можно отнести ресурсы, которые перейдут в денежное выражение на протяжении одного операционного цикла. Долгосрочные активы, как правило, приобретаются и содержатся на балансе на длительный период. Активы, которые приобретаются для долгосрочного использования как правило включаются в стоимость капитала основного предприятия.

Классификация активов предприятия

В МСФО «Проведении финансовой отчетности», активы классифицируются следующим образом:

• Краткосрочные активы — это активы предназначенные для использования либо продажи на протяжении всего операционного цикла, либо двенадцати месяцев от отчетной даты. Краткосрочные активы представлены в денежных формах либо их эквиваленте, которые могут использоваться без ограничений.

К краткосрочным активам относят запасы, задолженность заказчиков либо клиентов, а также рыночные ценные бумаги. К краткосрочным относят обязательства оплата которых планируется в течении операционного цикла либо двенадцати месяцев от отчетной даты.

К краткосрочным обязательствам принадлежат: задолженности перед поставщиками и заказчиками, обязательства по выплатам процентов и дивидендов, банковские овердрафты и оплата налога на прибыль.

• Долгосрочные активы — это активы, которые содержатся на балансе более одного операционного цикла и не могут могут быть быстро конвертированы в денежную форму. Долгосрочные активы приобретаются для их эксплуатации в процессе работы предприятия, они не предназначены для дальнейшей перепродажи.

Долгосрочные активы обеспечивают работу предприятия, техническое оснащение с помощью которого происходит изготовление продукции и реализация отдельных работ.

Во время хозяйственного процесса стоимость долгосрочных активов в связи с постоянным использованием, постоянно изменяется, это влияет на затраты производства, финансовую прибыль и конкурентоспособность предприятия.

В ходе деятельности объемы прибыли, и стоимость постоянного имущества дифференцируется в зависимости от сферы деятельности организации и вида управления.

Процесс формирования и использования долгосрочных активов зависит от денежного финансирования. Потому как деньги используются для покупки имущества, покрытия затрат, ликвидацию и замену устаревших основных средств, увеличение размера основных средств в виде инвестиций.

Долгосрочные активы предполагают большие затраты, так как постоянное имущество используется длительное время, то финансовый капитал имеет длительный срок использования.

Важно чтобы затраты на долгосрочные активы покрывались собственным капиталом и не нарушался режим использования основных средств.

Долгосрочные активы могут выступать в роли заемного капитала, в форме долгосрочных инвестиций.

Виды долгосрочных активов

Долгосрочные активы в зависимости от функционального вида классифицируются на:

• Основные средства (здания, сооружения, оборудование)

• Нематериальные активы (права на использование ресурсов, патенты и.т.д)

• Незавершенные материальные активы в виде незаконченного строительства и неустановленного оборудования.

• Финансовые активы, которые приобретаются на длительный срок (инвестирование и другие финансовые инструменты).

В зависимости от вида обслуживания отдельных видов деятельности долгосрочные активы разделяют на:

• активы, которые задействованы в обслуживании операционной деятельности;

• активы, которые задействованы в обслуживании в инвестиционной деятельности предприятия;

• активы, которые используются для удовлетворения потребностей персонала.

В зависимости от формы владения долгосрочные активы разделяют на:

• Собственные.

• Арендуемые.

Также долгосрочные активы в зависимости от характера использования бывают:

• активы, которые используются непосредственно для участия в инвестиционной деятельности;

Видео:Инвестиционные платформы | Привлечение инвестиций | Цифровые финансовые активы | Инвестиции в бизнесСкачать

• неиспользуемые активы потерявшие свои функциональные свойства (устаревшее оборудование, пришедшие в негодное состояние здания и сооружения);

Основные фонды в виде долгосрочных активов

Основные фонды занимают львиную долю всех долгосрочных активов предприятия. Основные фонды представляют собой часть материально вещественных ценностей предприятия, которые эксплуатируются на протяжении более длительного периода времени чем один год.

В основные фонды входят производственные и непроизводственные объекты.

К производственным основным фондам относят объекты неоднократно участвующие непосредственно в производстве, к ним относят фонды промышленного, транспортного, строительного, хозяйственного и других назначений.

Основные фонды не участвующие в производственном процессе, то есть фонды которые не предназначены для употребления вне производства, к ним относят объекты здравоохранения, культуры и ЖКХ.

Любые виды основных фондов подвергаются физическому (постепенная утрата функциональных качеств) и моральному износу (отставание оборудования от технического прогресса). Таким образом стоимость основных фондов постепенно снижается.

Нематериальные активы в виде долгосрочных активов

Нематериальные активы представлены в виде активов длительного использования не имеющие материально-вещественной формы. Нематериальные активы имеют стоимость и способны приносить прибыль. Нематериальные активы зачастую относятся к капитальным активам, которые не имеют вещественной формы, рыночная стоимость как ресурса предприятия зависит от прав владельца.

Стоимость таких активов на балансе не может превышать их первоначальную цену.

Вся совокупность нематериальных активов представляет собой интеллектуальную собственность (право на результаты интеллектуальной деятельности, имущественные права (право на пользование природными ресурсами) и отложенные расходы (права на ведение деятельности). Нематериальные активы можно приобрести либо перепродать.

Материальные активы в виде долгосрочных ресурсов

Материальные активы имеют физическую форму. Земля есть единственным материальным активом, который не включает расходы на амортизацию. Такие материальные активы как здания, сооружения, оборудования подлежат износу а соответственно и амортизации. Амортизация представляет собой распределение и переоценка себестоимости изнашиваемого актива на сроки его использования.

Незавершенные нематериальные активы относят к долгосрочным, так как здания сооружения и оборудование используются и состоят на балансе более одного года.

Природные ресурсы подвергаются исчерпанию а не износу, то есть в процессе деятельности предприятие постепенно использует ископаемые в своих производственных целях. Патенты и права на использование данных ресурсов относятся к нематериальным активам.

Долгосрочные финансовые активы

К инвестициям в долгосрочные активы соотносят такие финансовые операции:

• Финансирование в форме банковских или денежных вкладов, покупка ценных бумаг.

• Инвестирование в движимое (оборудование) и недвижимое (здания) имущество.

• Покупка права пользования активом.

• Покупка интеллектуальной собственности и прав использования.

Существуют такие виды долгосрочных инвестиций:

• Инвестирование средств в облигации, акции, векселя она длительный срок — более одного года.

• Прямые вложения средств в покупку земли, оборудования, на строительство и ремонт.

• Финансовые инвестиции спекулятивного вида — вложения, которые осуществляются исключительно для получения прибыли.

Выделяют следующие популярные виды долгосрочного инвестирования:

• Покупка ценных бумаг.

• Стратегические инвестиции в виду скупки акций для достижения размера контрольного пакета.

• Инвестирование в покупку оборудования и транспорта предприятия.

• Вложение в недвижимость или строительные объекты.

• Прямое финансирование производственного процесса.

Долгосрочные активы на балансе

Долгосрочные активы в отличии от оборотных активов поддерживают операционный цикл но при этом они не есть его частью. Прибыль от долгосрочных активов получают более длительный период нежели от оборотных активов.

Долгосрочные активы подвергаются анализу себестоимости оценке ликвидности. Долгосрочные активы также отличаются по способу приобретения: полученные бесплатно, купленные, поменянные на другие активы. От вида приобретения зависит статья баланса. Для оценочной стоимости долгосрочных активов предприятие может задействовать независимую экспертную оценку.

Такие долгосрочные активы как дебиторская задолженность, нематериальные активы, основные средства, финансовые инвестиции отображаются в пассиве баланса.

Баланс может включать дополнительную разбивку статей, в зависимости от потребностей предприятия. Баланс отображает всю картину финансового состояния предприятия, детализация может зависеть от характера ликвидности и видов активов (долгосрочные, краткосрочные).

Таким образом материальные активы содержатся в статьях основных средств, задолженность разбивается в зависимости от периода и обязательств. Акционерный капитал подразделяется на классы и виды резервов, и имеет обособленные статьи.Отдельные группы активов в зависимости от себестоимости,переоценки и амортизационных расходов разбиваются на отдельные статьи.

Баланс в целом отображает успешность деятельности предприятия, если по итогам баланса пассив превышает актив, то предприятие не рентабельно так как оно имеет больше обязательств нежели прибыли. Во избежание банкротства акционеры либо владельцы могут на свое усмотрение сдать в аернду либо перепродать долгосрочные активы.

Для реализации долгосрочных активов используют реальную рыночную стоимость активов без учета амортизации и прочих факторов.

https://www.youtube.com/watch?v=nBo9EttIRk0

Видео:БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 043 Первоначальные финансовые вложения Что такое долгосрочные финансовые вСкачать

Очень важна для оценки активов степень ликвидности предприятия. Различают высоколиквидные, неликвидные и средне и низколиквидные активы. К среднеликвидным относят практически все виды задолженности, и некоторые виды нематериальных активов. Ликвидность говорит об необходимости использования в дальнейшем долгосрочных и краткосрочных активов.

При положительном результате деятельности предприятия, руководство может в дальнейшем разрабатывать планы развития деятельности включаю покупку долгосрочных активов в виде основных средств, нематериальных активов или инвестиций.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders — подписывайтесь на наш телеграм-канал

Долгосрочные финансовые вложения

Трудно представить хорошо развивающееся предприятие, которое не стремиться развиваться не только за счет основных видов деятельности, но и еще за счет финансовых капиталовложений.

Ценные бумаги, вклады в другие предприятия, займы под процент и много еще других видов вложений помогают компаниям получать дополнительную прибыль и использовать ее на благо деятельности.

Но любая деятельность должна быть законной, а поэтому финансовые вложения должны быть учтены в бухгалтерском учете. И далее о том, как правильно это сделать.

ФВ: сущность, виды, что относиться

Для начала определим, что такое финансовые вложения: это целенаправленная деятельность компании, которая не является основной, и направлена на инвестирование свободно имеющихся в обороте денежных средств в финансовые активы других предприятий.

При этом не каждый финансовый актив, который поступает на баланс предприятия, может быть признан вложением. Он должен быть приобретён исключительно с целью получения прибыли или с целью дальнейшей перепродажи.

При этом есть долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (все зависит от продолжительности действия таких активов):

1. Краткосрочные инвестиции – это те активы предприятия, продолжительность действия в обороте которых не превышает одного года;
2. Долгосрочные инвестиции — это те инвестиции, продолжительность действия которых превышает один год.

Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений проводиться в разрезе видов финансовых активов, в которые такие инвестиции вкладываются.

К долгосрочным ФВ относят:

• Разнообразные ценные бумаги: например, акции, государственные облигации;
• Вложение наличных средств в уставный фонд других компаний, корпораций и т.д.;
• Депозиты на разнообразных текущих счетах в финансовых учреждениях;
• Кредиты под процент другим предприятиям;
• Дебиторская задолженность по причине приобретения права требовать долг с должника;
• Другие типы

Финансовые вложения отражаются в балансе

Анализ долгосрочных финансовых вложения

Прежде чем приобрести финансовый актив и осуществить инвестицию, необходимо провести анализ долгосрочных финансовых вложений. Это поможет оценить эффективность и рациональность применяемого решения.

Цели анализа инвестирования следующие:

1. Анализ существующих вариантов финансовых вложений, оценка их сильных и слабых сторон, возможных писков приобретения;
2. Выбор наиболее оптимального инвестиционного портфеля;
3. Провидение анализа эффективности финансового актива, то есть расчет его прибыльности.

Как правило, для осуществления анализа используют многофакторный анализ, который проводиться с помощью специальных программных продуктов. Помимо того, что анализ финансовых вложений проводиться перед непосредственным инвестированием, периодически проводиться и анализ ретроспективный.

Предприятие смотрит какие виды финансовых активов увеличились, какие уменьшились и т.д. Это дает возможность отследить негативные или позитивные тенденции в компании.

Так, например, увеличение долгосрочных финансовых вложений говорит о том, что предприятие имеет достаточно свободных денежных средств, оно не переживает о ликвидности своих активов и может без проблем вкладывать ресурсы в долгосрочные активы, которые дадут прибыль лишь через года.

Уменьшение долгосрочных активов может свидетельствовать о том, что предприятие испытывает трудности с ликвидностью и оборачиваемостью активов в средства, оно также не готово рисковать н долгий период и поэтому перепродает имеющиеся на балансе активы или просто перестает в них вкладывать.

Специфика отражения в балансе. Учет

Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется на счетах учета, а также отражается в бухгалтерской отчетности, в частности в балансе.

https://www.youtube.com/watch?v=orbB9e04NJ8

Долгосрочные финансовые вложения в балансе — это строка 1170. Здесь отражается результативный итог, в котором принимают участие следующие счета: 58, 55, 59, 73.

Формула подсчета итога по строке 1170 выглядит следующим образом: итог по 58 плюс итог по сч. 55 – итог сч. 59 + итог по 73.

Относительно вопроса: долгосрочные финансовые вложения актив или пассив, то однозначно – это актив. Следовательно, по 1170 сальдо является дебетовым.

Но долгосрочные финансовые вложения счет 58 – это основа основ, где и аккумулируются все долгосрочные финансовые активы. Именно этот счет предназначен для обобщения информации о долгосрочных финансовых инвестициях.

Счет имеет следующие субсчета:

• 58-1. На таком субсчете собирается вся информация по движению денежных средств, вложенных в акции других предприятий и их уставные фонды. Называется субсчет «Паи и акции»;
• 58-2. Здесь аккумулируется вся информация по финансовым вложениям, которые были сделаны в долговые ценные бумаги, как государственного, так и частного характера. Название субсчета — Долговые ценные бумаги;
• 58-3. Из названия понятно, что на субсчете ведется учет всех кредитов, которые были выданы третьим лицам на основе возвратности и платности. То есть под процент. Исключением являются кредиты, выданные работником предприятия, даже если они выданы под процент. На этом счете «Выданные займы» они не отражаются. Это важно;
• 58-4. Ведется учет вложений, которые вложены в имущество организации по договору товарищества, поэтому название субсчета соответственное «Вклады по договору простого товарищества»

При формировании проводки в результате финансового вложения по дебету 58 счета отражается такое приобретение вместе с корреспонденцией того счета, по кредиту которого отражается передача ценностей в счет оплаты такого приобретения. Например: учет долгосрочных финансовых вложений за счет валютных средств будет отражен проводкой: Д-т 58, К-т  52 «Валютные счета»

Помимо того, что долгосрочные финансовые вложения в балансе — это строка 1170, необходимо знать еще и тот факт, что информация о таких активах в обязательном порядке отражается еще и в примечаниях к бухгалтерской отчетности. Конечно, это базовая информация об учете долгосрочных активов, которую должен знать каждый бухгалтер. Но в процессе деятельности могут возникать различные спорные моменты, и тогда необходимо руководствоваться ПБУ 19/2.

Долгосрочные активы – это что такое? Определение, особенности учета

Одна из самых главных задач предприятия – это составление отчетности, правильное отображение активов и четкое понимание, сколько имущества есть в собственности на балансе компании. Важной является их ликвидность. При этом необходимо классифицировать все на кратко- и долгосрочные (внеоборотные) активы.

Вводная информация

Для учета желательно руководствоваться Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Они хорошо подходят для оценки платежеспособности и ликвидности организации в целом. Но прежде, чем начинать, давайте выясним, что собой представляют активы. Под этим подразумевается имущество, принадлежащее физическому/юридическому лицу.

Если говорить о предприятиях, то у них на балансе могут быть текущие и долгосрочные активы. В первом случае подразумеваются ресурсы, переходящие в денежное выражение за один операционный цикл. Долгосрочные активы – это, как правило, то, что приобретается и содержится на балансе на протяжении значительного периода времени.

Чаще всего они включаются в капитал основного предприятия.

Краткая информация

Что же собой представляют краткосрочные активы и долгосрочные активы? Чтобы не путаться, давайте кратко разберем их:

1. Краткосрочные активы. Предназначены для использования/продажи за время операционного цикла. Но срок не должен превышать двенадцати месяцев с отчетной даты. Могут предъявляться в денежных формах или эквиваленте. К ним относят задолженность заказчиков/клиентов, запасы, рыночные ценные бумаги. Также краткосрочные активы – это обязательства, которые должны быть оплачены за операционный цикл, но не более чем двенадцать месяцев. Под ними понимаются задолженности перед заказчиками, поставщиками, выплаты процентов, дивидендов, налога на прибыль, банковские овердрафты.
2. Долгосрочные активы. Это то, что пребывает на балансе свыше одного операционного цикла и не может быть быстро конвертировано в денежную форму. Приобретаются они для использования в процессе работы. Не предназначены для дальнейшей перепродажи.

Они необходимы для обеспечения предприятия. Часто являются техническим оснащением, благодаря которому изготавливается продукция и реализуются отдельные работы. В связи с постоянным использованием в хозяйственном процессе, их стоимость меняется.

Это оказывает влияние на затраты производства, конкурентоспособность предприятия и финансовую прибыль. Во время деятельности стоимость постоянно дифференцируется. Процесс формирования и последующего использования долгосрочных активов напрямую зависит от существующего денежного финансирования.

Видео:Долгосрочные активы и обязательства в "1C:ERP"Скачать

Ведь финансы необходимы для приобретения активов, покрытия затрат, на замену и ликвидацию устаревших основных средств, увеличения их размера.

https://www.youtube.com/watch?v=PenTpOvr5Wo

Долгосрочные активы – это всегда большие затраты. Ведь постоянное имущество используется на протяжении длительного времени. Важно, чтобы их можно было покрывать собственным капиталом, и при этом не нарушался существующий режим применения основных средств. Также этот тип активов может выступать как заемный капитал и принимать форму долгосрочных инвестиций.

О видовом разнообразии

Зависимо от функционального предназначения, выделяют:

1. Основные средства. Это оборудование, сооружения, здания.
2. Нематериальные активы. Это патенты, право на использование ресурсов и тому подобное.
3. Незавершенные материальные активы. Представлены незаконченным строительством и неустановленным оборудованием.
4. Финансовые активы, приобретенные на длительный срок. Это инвестирование и иные финансовые инструменты.

Зависимо от того, какой вид деятельности обслуживается, выделяются активы:

1. Для удовлетворения потребностей персонала.
2. Обслуживающие операционную деятельность.
3. Задействованные в инвестиционной деятельности предприятия.

По форме владения различают:

1. Собственные активы.
2. Арендуемые.

Также зависимо от характера использования, выделяют:

1. Активы, которые используются для непосредственного участия в инвестиционной деятельности.
2. Неприменяемые, потерявшие функциональные свойства. К таким относится устаревшее оборудование, пришедшие в негодное состояние сооружения и здания.

Про основные фонды

Именно на них припадает львиная доля всех долгосрочных активов. Основные фонды – это часть материальных вещественных ценностей предприятия, которые используются на протяжении значительного периода времени – больше года. В основном, в них входят непроизводственные объекты.

В первом случае подразумеваются те из них, которые не участвую в процессе создания материальных ценностей, а только обеспечивают более комфортные условия. Это объекты культуры, здравоохранения, ЖКХ. Производственными называются фонды, которые неоднократно участвуют в создании материальных ценностей.

Как пример можно привести фонды строительного, промышленного, хозяйственного, транспортного и иных назначений. Независимо от того, какая их специализация, все они подвержены физическому и моральному износу. В первом случае подразумевается постепенная утрата функциональных качеств. Моральный износ – это отставание оборудования наработок от технического прогресса.

Таким образом получается, что их стоимость постоянно постепенно понижается. И для компенсации этого процесса необходимы новые вложения в долгосрочные активы. Иначе в один момент нельзя будет продолжать деятельность.

Нематериальные активы

Они представлены в виде собственности длительного использования. Подобные долгосрочные активы – это не обладающие материально-вещественной формой объекты. Но несмотря на это, они имеют стоимость и могут приносить прибыль. Как правило, нематериальная собственность относится к капитальным активам.

Их рыночная стоимость как ресурса предприятия значительным образом зависит от прав владельца. Как правило, балансовая оценка не может превышать первоначальную ценность. Совокупность нематериальных активов является интеллектуальной собственностью и отложенными расходами.

Их можно приобретать или перепродавать.

Материальные активы

Их особенность – наличие физической формы. Земля – это единственный материальный актив, для которого не подразумевается наличие расходов на амортизацию. Тогда как здания, оборудование, сооружение износятся.

И, соответственно, они подлежат амортизации. Что же она собой представляет? Амортизация – это переоценка и распределение себестоимости изнашиваемого актива на срок его использования. При этом природные ресурсы исчерпываются.

Для них износ неактуален.

Учет долгосрочных активов

От вида приобретения (получено бесплатно, в результате обмена, приобретено за деньги) зависит статья баланса. Для оценочной стоимости желательно привлекать независимую экспертную оценку. Кроме этого, важен и характер, который имеет заимствованный или собственный капитал.

Долгосрочные активы, как-то нематериальная собственность, финансовые инвестиции, дебиторская задолженность и основные средства, размещаются в пассиве. Баланс может предусматривать осуществление дополнительной разбивки статей. Но это зависит от потребностей предприятия.

Следует помнить, что баланс должен отображать всю картину, которая сложилась на предприятии. Хотя детализация зависит от видов активов и характера ликвидности. Также в отдельные статьи выносится акционерный капитал. Если по итогам пассив больше актива, то это говорит о том, что предприятие не является рентабельным.

Ведь ему приходится обслуживать больше обязательств, нежели оно получает прибыли.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

Размещение свободных денежных средств организации с целью последующего извлечения прибыли в виде дивидендов или процентов носит название финансовых вложений.

По срокам инвестирования различаются кратко- и долгосрочные вложения. К последним относят объекты со сроком погашения более 1 года.

Во что именно могут инвестироваться средства компании? К основным формам долгосрочных финансовых вложений относят (п. 3 ПБУ 19/02):

• Ценные бумаги государственного и/или муниципального образца.
• Ценные бумаги иных предприятий, включая векселя и облигации с точно определенной стоимостью и датой погашения.
• Депозиты в банковских учреждениях.
• Вклады в уставники или складочные капиталы компаний; по договорам простого товарищества.
• Выданные прочим организациям процентные займы.
• Дебиторские долги по договорам переуступки прав требования.
• Иные долгосрочные вложения аналогичного характера.

Обратите внимание! Не признаются финложениями собственные ценные бумаги, выкупленные с целью дальнейшего аннулирования или перепродажи; вложения в драгметаллы; векселя в счет взаиморасчетов с контрагентами; вложения организации в имущественные объекты, используемые в арендной деятельности (п. 3, 4 ПБУ 19/02).

Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется на сч. 58 в порядке, предусмотренном приказом Минфина № 94н от 31.10.00 г. Здесь обобщается информация по инвестированным средствам с открытием соответствующих субсчетов. Аналитический учет долгосрочных финансовых вложений осуществляется по видам инвестиций, контрагентам, срокам.

Субсчета к сч. 58:

• 58.1 – здесь ведется учет акций и паев.
• 58.2 – для отображения операций по вложениям в ценные бумаги – как государственные, так и частные.
• 58.3 – здесь учитываются предоставленные другим предприятиям (ИП, физлицам) займы – денежные и другие.
• 58.4 – предназначается для отображения вкладов на основании договоров простого товарищества.

Обратите внимание! В настоящее время для корректного учета долгосрочных финансовых вложений счет 06 с одноименным названием более не применяется.

Согласно приказу № 94н этот счет исключен из актуального Плана счетов предприятий, на смену ему пришел сч. 58.

Долгосрочные финансовые вложения – актив или пассив?

Сч. 58 является активным. По дебету отражаются фактически осуществленные вложения предприятия в корреспонденции со счетами ценностей. К примеру, это сч. 51, 50, 52, 01, 10, 91, 75, 80, 76, 98.

Соответственно, выбытие вложений при погашении обязательств должником отражается по кредиту сч. 58 в корреспонденции с имущественными или иными счетами.

Это такие счета, как – 52, 50, 51, 76, 90, 80, 91, 99, 04, 01.

Обратите внимание! Порядок принятия к бухучету финвложений приведен в п. 8-17, 18-24 ПБУ 19/02; при выбытии необходимо следовать требованиям по п. 25-33 ПБУ.

Долгосрочные финансовые вложения в балансе

Вне зависимости от типа инвестирования долгосрочные финансовые вложения в балансе – это строка 1170.

Здесь отражаются сведения об остатках на конец отчетного периода по выданным процентным займам, приобретенным ценным бумагам, депозитам, вкладам в складочные капиталы, уставники и прочим объектам инвестирования средств со сроком действия более 12 мес.

Финвложения краткосрочного характера, то есть с периодом погашения (обращения) менее года, нужно отразить по стр. 1240, исключая денежные эквиваленты.

https://www.youtube.com/watch?v=akCUBvHbPuc

Видео:09 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи IFRS 5Скачать

Обратите внимание! Если предприятием создается резерв под обесценивание стоимости вложений, в стр. 1170 вносят показатель стоимости за вычетом суммы отчислений в резерв.

Анализ долгосрочных финансовых вложений

В целях повышения эффективности распоряжения свободными средствами предприятия необходимо проводить анализ финвложений.

Процедура может включать многофакторный анализ состава и горизонтальной структуры инвестиций; долгосрочный расчет результатов вложений; выбор самого прибыльного направления и т.д.

При этом увеличение долгосрочных финансовых вложений говорит о наличии у компании значительного объема свободных средств, которые можно направить на долгосрочное инвестирование.

С одной стороны, это свидетельствует об успешности бизнеса. Но с другой, чревато снижением активности бизнеса по основной рабочей деятельности, что в перспективе может вызвать уменьшение прибыли за отчетный период. Поэтому оптимально проводить анализ показателей в динамике, а не только за короткий временной промежуток.

Тема 2.3 Финансовые аспекты управления долгосроЧными активами

1.Понятие и классификация долгосрочныхактивов

2.Сущность, виды и источники финансированиякапитальных вложений. Амортизацияосновного капитала

1. Понятие и классификация долгосрочных активов

Долгосрочныеактивы – денежныесредства организации, вложенные вдолгосрочные активы с целью ихиспользования в течение длительноговремени для получения прибыли.

Понятия«долгосрочные активы» и «основнойкапитал» тождественны.

К долгосрочнымактивам относят:

1.Основныесредства (средстватруда, которые функционируют в течениедлительного периода, не меняя своейнатурально-вещественной формы, ипереносят свою стоимость на готовыйпродукт по частям по мере износа.);

2.Нематериальныеактивы –средства, которые не обладают физическимсодержанием, но представляют дляорганизации определенную стоимость,могут быть использованы в экономическомобороте и приносят организации доход( права на пользование землей и природнымиресурсами, программными продуктами,интеллектуальной собственностью(ноу-хау), цена фирмы , патенты, лицензии, товарные знаки).

3.Прочиедолгосрочные активы– долгосрочные финансовые вложения,т.е. затраты на долевое участие в уставномкапитале других организаций, долгосрочныезаймы, выданные другим организациямпод долговые обязательства, стоимостьимущества, переданного в долгосрочнуюаренду на праве финансового лизинга идр.

2. Сущность, виды и источники финансирования капитальных вложений

Инвестиции–долгосрочноевложение капитала в отраслях экономикис целью получения прибыли или достижениясоциального эффекта.

Различают3 типаинвестиций:

— реальные;

— финансовые;

— интеллектуальные.

Реальныеинвестиции– долгосрочное вложение средств вотрасли материального производства.

Реальные инвестицииподразделяются:

— капитальныевложения;

— инновационныеинвестиции;

-инвестиции в материальные оборотныеактивы.

Капитальныевложения –это затраты на новое строительство,техническое перевооружение, реконструкциюи расширение действующих основныхфондов.

Потехнологической структуре капитальныевложения подразделяютсяна следующие группы:

— строительно-монтажныеработы;

-приобретение машин, оборудования,инвентаря и инструментов;

-закладка и выращивание многолетнихнасаждений;

— формированиеосновного стада;

— прочие капвложения.

Затратыпо закладке многолетних насажденийопределяются на основании количестваи стоимости работ: проектно-изыскательных,подготовка территории для закладки,приобретение семян и посадочногоматериала, оплата труда, внесениеудобрений и т.д. Затраты определяютсяв сметно-финансовых расчетах.

Капитальныевложения по формированию основногостада включаютзатраты по выращиванию переводимого восновное стадо молодняка продуктивногои рабочего скота, расходы по приобретениюи доставке скота.

https://www.youtube.com/watch?v=BJcwHeqooCQ

Затратыпо переводу продуктивного скота =Себестоимость 1 ц ж. м х количество ж.м;

Видео:Основы фундаментального анализа: как оценить финансовые активы?Скачать

Затратыпо переводу рабочего скота = Количествоголов х (балансовая стоимость 1 гол наначало планируемого года + плановаягодовая стоимость содержания животных/ 12 мес. х срок содержания).

Сроксодержания молодняка лошадей в группедо перевода в основное стадо, от началогода до месяца перевода, при этом месяцперевода принимается за 0,5.

Затратына покупку племенного молодняка =количество голов х цена покупки с учетомтранспортных расходов.

Источникифинансирования капитальных вложений– средства, используемые на увеличениеосновного капитала и создание новыхобъектов основных средств.

Таблица 3.1 – Источники финансирования капитальныхвложений

Затратыпо капитальным вложениям = Источникамих финансирования

Прочие долгосрочные активы

Определение 1

Прочие долгосрочные активы – это средства предприятия, представляющие собой доходные вложения в долгосрочные финансовые вложения, материальные активы, оборудование к установке и стройматериалы, вложения в отложенные налоговые активы, долгосрочные активы.

Замечание 1

Прочие долгосрочные активы не нашли свое отражение в составе внеоборотных активов.

По бухгалтерскому счету ведутся следующие субсчета:

• библиотечные фонды (единицей учета является экземпляр — каждая отдельная единица книги; формой общего учета есть книга, содержащая сведения о поступлении и выбытии из фонда);
• малоценные необоротные материальные активы (срок, предметы, полезного использования которых больше года, в том числе специальных инструментов, приспособлений, сменного оборудования, специальной одежды т.д.);
• временные или нетитульные сооружения (мелкие объекты вспомогательного характера, которые используются для нужд строительства и не включены в титулы. Их стоимость погашается путем начисления износа);
• природные ресурсы (при добыче превращаются в материальные запасы);
• инвентарная тара (не передается потребителям, а остается на балансе предприятия со сроком использования более одного год);
• предметы проката (объекты, передаваемые гражданам в срочное платное пользование с целью использования для бытовых непроизводственных нужд)
• другие виды необоротных материальных активов (стоимость всех завершенных капитальных инвестиций в объекты операционной аренды — модификация, модернизация, дооборудование, достройка, реконструкция и т.п.).

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Замечание 2

Довольно часто руководители и бухгалтера склонны путать нематериальный актив и материальный, а именно право на объект интеллектуальной собственности и материальный носитель.

Например, не тождественно право на использование компьютерной программы (нематериальный актив) и диск с этой программой (материальный актив).

Балансовой стоимостью нематериальных активов следует считать остаточную стоимость, как и при основных средствах.

Долгосрочные финансовые инвестиции

Долгосрочные финансовые инвестиции — это финансовые инвестиции сроком более одного года, а также все виды инвестиций, которые нельзя реализовать в любое время. Данные инвестиции нельзя квалифицировать как текущие.

https://www.youtube.com/watch?v=xt6od6tyJVE

Себестоимость финансовых инвестиций включает в себя:

• гонорары;
• пошлина;
• комиссионные вознаграждения;
• налоги, которые не возмещаются фирме;
• цену приобретения;
• банковские сборы;
• иные расходы, которые связаны с приобретением инвестиций.

Отсроченные налоговые активы

Отсроченные налоговые активы — это денежная сумма налога на прибыль, которая подлежит возмещению из-за возникшей разницы между налоговой и учетной базами оценки.

Такие активы появляются в том случае, когда налог на прибыль, определенный на предприятии, меньше налога на прибыль, определенный по действующему законодательству.

В ряде случаев прибыль, отраженная в бухучете, не совпадает с налогооблагаемой прибылью. Данные показатели могут показывать как меньшую, так и большую прибыль.

В результате применения разного порядка налогового и бухгалтерского учета одних и тех же хозяйственных операций возникают временные или постоянные разницы. Последние делят на налогооблагаемые и вычитаемые разницы.

К появлению отложенных налоговых активов часто приводят вычитаемые временные разницы.

Они появляются из-за использования различных способов:

• признания управленческих и коммерческих расходов в налоговом и бухгалтерском учете;
• начисления амортизации в налоговом и бухучете;
• учета убытка от продажи основных средств (в бухучете они отражают его единовременно, в налоговом — уделяется этой записи определенный период времени);
• учета расходов, если в налоговом учете при их расчете применяется кассовый метод, то в бухучете — метод начисления.

Отсроченные налоговые обязательства и активы отражаются в балансе отдельными статьями долгосрочных обязательств и необоротных активов.

На бухгалтерском счете ведется учет суммы налогов на прибыль, который подлежит возмещению в следующих отчетных периодах из-за переноса налоговых убытков, нe применяемых для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, а также временной разницы между балансовой стоимостью обязательств или активов, а также оценкой этих обязательств или активов, применяемых с целью налогообложения.

Долгосрочные обязательства

Определение 2

Долгосрочные обязательства — это обязательства фирмы, которые не является текущими, то есть они погашаются за указанный период (более 12 месяцев), после составления бухгалтерского баланса или больше одного операционного периода (когда продолжительность операционного периода более 12 месяцев).

К долгосрочным обязательствам предприятия принадлежат долгосрочные финансовые обязательства, привлечения и обязательства заемных средств, кроме банковских кредитов, на которые начисляются проценты, долгосрочные кредиты банков, также отсроченные налоговые обязательства (сумма налогов на прибыль, которые подлежат уплате в будущих периодах при временной разнице между налоговой и учетной базами оценки), и другие долгосрочные обязательства.

Первоначальная оценка нематериальных активов и основных средств

Принципы первоначальной стоимости природных ресурсов похожи с измерением цены иных долгосрочных активов, т.е. сюда включена покупная цена и иные расходы, которые связаны с покупкой природных ресурсов.

Видео:Это сделает тебя богатым | Роберт КийосакиСкачать

Обнаружение природных ресурсов часто требует больших затрат. Момент получения выгод и возникновения затрат от добытых ресурсов разделяют, в ряде случаев, на очень большие интервалы.

Поэтому, к примеру, при расчете уровня себестоимости месторождения полезных ископаемых нужно учитывая такие составляющие:

• стоимость приобретения породы;
• стоимость разработки;
• расходы на разведку;
• расходы на восстановление местности.

Предварительная стоимостная оценка нематериальных активов и основных средств будет полностью зависеть от способа покупки определенного объекта, куда они включены.

• Денежные средства (способ приобретения). Потери на приобретение (первоначальная оценка);
• За счет кредитов банка (способ приобретения). Потери на приобретения, без включения в нее расходов на оплату процентов за кредит (первоначальная оценка);
• Полученные бесплатно (способ приобретения). Стоимость на дату получения (первоначальная оценка);
• Созданные своими силами (способ приобретения). И первоначальная стоимость, будет состоять из суммы накладных и прямых расходов, которые связаны с созданием актива (первоначальная оценка);
• Зачисление из созданной продукции, товаров и т. п., предназначенных для продажу (способ приобретения). Себестоимость актива, которая подлежит продаже (первоначальная оценка);
• Обмен на подобные активы (способ приобретения). Окончательная стоимость переданного объекта. Даже если она превышает справедливую стоимость, то тогда первоначальная стоимость принимается как справедливая цена переданного объекта и уже с включением разницы, также учитывая денежные расходы отчетного периода;
• Обмен на неподобные активы (способ приобретения). Справедливая цена переданного объекта отредактированный на любую денежную сумму или эквивалентов денег, которые были получены или переданы во время обмена (первоначальная оценка).

Видео

Амортизация простыми словами за 3 минутыСкачать

Финансовые активы - обесценение ФА через ПСДСкачать

Долгосрочные финансовые инвестиции. Немного о важномСкачать

Основы бухгалтерского учета понятно за 10 минутСкачать

БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 045 Как отражаются в учете долгосрочные финансовые вложенияСкачать

Что такое актив и пассив? Как научиться определять активы и пассивы на примерах за семь минут.Скачать

Основы фундаментального анализа: как оценить финансовые активы?Скачать

КАКИЕ АКЦИИ КУПИТЬ НА ДОЛГИЙ СРОК? ТОП-10 ЛУЧШИХ АКЦИЙ НА ДОЛГОСРОК. ИНВЕСТИЦИИ В АКЦИИ РФСкачать

Основы фундаментального анализа: как оценить финансовые активы?Скачать

КАК ИНВЕСТИРОВАТЬ В ПЕРИОД ВОЙНЫ – УОРРЕН БАФФЕТСкачать

Диверсификация Инвестиционного Портфеля по Методу Уоррена Баффета | Что Такое Диверсификация?Скачать

2.6 Принципы секьюритизации финансовых активовСкачать

Лекция 8 Учет долгосрочных активов основные средства и нематериальные активыСкачать

Как правильно отразить подраздел 4000 Долгосрочные финансовые обязательства | Бухгалтерские проводкиСкачать