Бухгалтерский учет операций по овердрафту (видео)

Нужен ли вашей компании овердрафт и как отразить его в учете

Чем поможет эта статья: Вы правильно отразите в учете операции с использованием овердрафта. От чего убережет: От искажений в бухгалтерской отчетности и ошибок в расчете налога на прибыль.

Важная деталь Сумму овердрафта банки определят исходя из оборотов компании по счету. Если они невелики, то кредитный лимит будет небольшой.

Ваша компания давно пользуется своим расчетным счетом или решает открыть новый. И тут банк предлагает оформить овердрафт. Соглашаться или нет? Для всех компаний есть свои плюсы и минусы. О них вы узнаете из этой статьи. А также о том, с какой стороны подойти к учету операций, связанных с использованием овердрафта и уплатой процентов по нему.

Овердрафт нужен для кредита

Овердрафт — это особая форма кредитования, когда банк дает средства на покрытие того или иного платежа, если собственных средств на счете компании не хватает (ст. 850 ГК РФ). Таким образом, у организации всегда есть некоторый лимит кредитных средств. Этот лимит банк определяет исходя из оборотов по имеющемуся счету.

Допустим, у компании есть счет. Банк предложил овердрафт 1 млн руб. Это значит, что в любой момент, когда у компании не будет средств на счете, а сроки платежа подходят, деньги можно перечислить за счет овердрафта. Но только в пределах установленного лимита. То есть если требуется погасить 1,2 млн руб., то в нашем примере за счет овердрафта получится перечислить не более 1 млн руб.

Банк может предложить добавить кредитный лимит к уже открытому счету. Или предоставить овердрафт сразу при открытии счета.

Об овердрафте надо сообщить в налоговую и фонды

Счет с овердрафтом — это обычный счет с кредитным лимитом. Через него компания может проводить свои расходные и приходные операции. Тем самым он отличается от ссудного счета, который открывают только для того, чтобы перечислять средства в рамках кредитного договора.

Поэтому об открытии счета с овердрафтом надо сообщить налоговикам и в фонды. Срок, который установлен в Налоговом кодексе РФ, — семь рабочих дней (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Столько же отведено на уведомление внебюджетных фондов (п. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ).

Преимущества и недостатки расчетного счета с овердрафтом

В бухучете овердрафт отражают как краткосрочный заем

Кредит в форме овердрафта — это всегда краткосрочный кредит, который компания берет для того, чтобы покрыть временный дефицит средств на счете. А раз так, суммы, предоставленные компании, следует отражать на счете 66. К нему надо открыть два субсчета: расчеты по основной сумме долга и расчеты по процентам.

Проценты по овердрафту надо относить в состав прочих расходов. Туда же относят все комиссии, которые банк может списать с вашего счета при предоставлении овердрафта. При этом надо ориентироваться на даты, указанные в банковской выписке.

https://www.youtube.com/watch?v=No_W3MouS78

Обратите внимание: проценты и комиссии банки, как правило, списывают в безакцептном порядке. Происходит это в тот момент, когда на счете компании появляется достаточно средств, чтобы полностью погасить все долги.

Правда, при этом банк будет учитывать очередность платежей, прописанную в статье 855 Гражданского кодекса РФ. То есть сначала будет списана задолженность по исполнительным документам (если таковая есть), долги по зарплате работникам, перед внебюджетными фондами и налоговой.

Списать деньги в счет погашения долга по овердрафту банк сможет лишь после того, как все перечисленные выше требования будут удовлетворены.

— Овердрафт — это особая форма кредита. Порядок использования овердрафта банки всегда четко прописывают в договорах с клиентами. В большинстве случаев там есть такая специальная оговорка: «Денежные средства не предоставляются для оплаты требований третьих лиц». Что это значит для организации-заемщика?

Представим ситуацию. На расчетном счете компании средств совсем мало. В этот момент из налоговой инспекции после выездной проверки в банк поступает инкассовое поручение.

На основании этого поручения банк должен списать со счета большую сумму недоимки, пеней и штраф.

Будет ли исполнено это поручение за счет овердрафта? Если в соглашении есть упомянутая выше оговорка, то банк не имеет права направлять кредитные средства на погашение требования.

В налоговом учете проценты по овердрафту надо нормировать

Сумму кредита ни в доходах, ни в расходах отражать не надо. Но проценты можно отнести в состав внереализационных расходов. При условии, что кредит потребовался на нужды компании. Списать проценты можно только в пределах норматива, который равен действующей ставке рефинансирования, умноженной на 1,8 (для рублевых кредитов).

Или на 0,8, если кредит был предоставлен в иностранной валюте. Компания может закрепить в учетной политике другой способ нормирования процентов — по средней ставке сопоставимых займов.

Но воспользоваться этим методом можно только в случае, если у организации есть несколько овердрафтов на сопоставимых условиях (в одинаковых валютах, со схожими сроками и объемами).

Теперь рассмотрим единовременные комиссии, которые банки могут списывать со счета при предоставлении овердрафта.

Если комиссия — это фиксированная сумма, то ее можно полностью списать в состав прочих расходов на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Если же комиссия установлена в процентах, то ее нужно нормировать (письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-03-06/1/432).

2 сентября 2013 года ООО «Марс» подписало с банком, где открыт его расчетный счет, допсоглашение о предоставлении овердрафта. В тот же день со счета была списана комиссия — 2000 руб. за подключение новой услуги.

Максимальная сумма овердрафта — 300 000 руб. Процентная ставка — 15 процентов годовых. Банк начисляет проценты по использованному овердрафту в последний день месяца. Других счетов с овердрафтом у компании нет.

9 сентября 2013 года остаток по счету ООО «Марс» составлял 100 000 руб. В тот же день общество оплатило своему поставщику 118 000 руб. за очередную партию товара (включая НДС — 18 000 руб.). 18 000 руб. было оплачено за счет овердрафта.

30 сентября 2013 года банк начислил на сумму основного долга проценты. В тот же день на счет компании поступила выручка от реализации в размере 21 000 руб. Поэтому 30 сентября банк полностью списал долг по овердрафту со счета компании (предположим, что требований по исполнительным листам, зарплате, платежам в бюджеты и внебюджетные фонды у компании не было).

Бухгалтер ООО «Марс» сделал в учете следующие проводки.

2 сентября:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51
— 2000 руб. — списана комиссия за открытие овердрафта.

9 сентября:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 118 000 руб. — списана со счета оплата поставщику;

Видео:Проводки по овердрафту. Бухгалтерский и налоговый учет овердрафтаСкачать

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга (овердрафт)»
— 18 000 руб. — предоставлен овердрафт для оплаты поставщику.

30 сентября:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— 21 000 руб. — поступила выручка от реализации;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по процентам (овердрафт)»
— 155,34 руб. (18 000 руб. х 15% : 365 дн. х 21 дн.) — начислены проценты за пользование овердрафтом;

ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по процентам (овердрафт)» КРЕДИТ 51
— 155,34 руб. — списаны со счета проценты за пользование овердрафтом;

ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга (овердрафт)» КРЕДИТ 51
— 18 000 руб. — возвращен основной долг по овердрафту.

https://www.youtube.com/watch?v=q4l4dVcUVf8

В налоговом учете бухгалтер ООО «Марс» отразил в составе расходов комиссию в размере 2000 руб. и проценты по овердрафту в размере 153,79 руб. (18 000 руб. х 14,85% : 365 дн. х 21 дн.), где 14,85 процента — действующая ставка рефинансирования (8,25%), умноженная на 1,8.

То есть норматив, в пределах которого компания может списать в налоговом учете проценты по кредитам. Из-за разницы между бухгалтерским и налоговым учетом у ООО «Марс» образуется постоянное налоговое обязательство.

Однако компания не отражает его в учете, так как относится к малому бизнесу и ПБУ 18/02 не применяет.

Важная деталь Проценты по овердрафту надо учитывать равномерно в течение того отчетного периода, когда компания фактически пользовалась кредитом.

Кстати, некоторые банки устанавливают для овердрафтов льготный период. В течение этого времени проценты по долгу компании не начисляют.

В Минфине России считают, что проценты, начисленные по овердрафту, надо учитывать равномерно в течение того отчетного периода, когда компания фактически пользовалась кредитом.

Даже если первое время эти проценты не платила (письмо от 21 января 2013 г. № 03-03-06/1/16).

1 Операции по банковскому счету с овердрафтом надо отражать так же, как операции по обычному расчетному счету.

2 Проценты, начисленные на сумму овердрафта, в налоговом учете надо нормировать.

Дополнительно про учет операций по счету с овердрафтом

Статьи: «Что надо сделать, если ваша компания открывает новый расчетный счет» («Главбух» № 1, 2011); «Проценты по кредиту надо учитывать равномерно независимо от их уплаты» («Главбух» № 12, 2013)

Документ: статья 850 Гражданского кодекса РФ.

В 2013 году компания воспользовалась банковским овердрафтом, открытым к валютному счету. Банк начислил проценты по овердрафту. Надо ли нормировать эти проценты при расчете налога на прибыль? Надо по ставке рефинансирования, умноженной на 0,8. Не надо. В 2013 году проценты по валютным кредитам надо нормировать по ставке рефинансирования, умноженной на 0,8. Это установлено в пункте 1.1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

Учет процентов при овердрафте

Многие фирмы сталкиваются с проблемой нехватки денежных средств для проведения текущих расчетов и платежей. Наиболее надежным клиентам банки предлагают выход из ситуации в форме предоставления краткосрочного кредита — овердрафта. Порядок учета компанией овердрафта рассмотрен на страницах журнала «Актуальная бухгалтерия» № 2, 2013.

Овердрафт — это кредитная линия в виде лимита задолженности. Банки устанавливают лимит овердрафта, крайние даты внесения ежемесячного платежа и размер минимального платежа (письмо АРБ от 13.02.2008 № А-02/5-66).

При поступлении денежных средств на расчетный счет заемщика банк производит безакцептное списание этих средств в счет погашения овердрафта. Фирма по мере необходимости использует заемные средства в пределах овердрафта для оперативной оплаты платежных документов, когда расходы временно превышают наличие денежных средств на расчетном счете.

В свою очередь компания заинтересована и в скором поступлении платежей в течение дня: это снижает задолженность по овердрафту, позволяя экономить на процентных платежах. Начисление процентов банк делает на фактический объем задолженности, которая образуется на конец дня, то есть на овердрафт.

Таким образом, отличие овердрафта от других форм кредитования в том, что в погашение задолженности направляются все суммы, поступающие на текущий счет клиента.

В случаях, когда по договору банк платит со счета, несмотря на отсутствие денежных средств (кредитование счета), он считается предоставившим клиенту кредит на определенную сумму со дня осуществления такого платежа (п. 1 ст. 850 ГК РФ).

Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяют правилами о займе и кредите (гл. 42 ГК РФ), если договором банковского счета не предусмотрено иное (п. 2 ст. 850 ГК РФ). С учетом норм Гражданского кодекса соглашение об овердрафте является кредитным договором

https://www.youtube.com/watch?v=fMs4mRq3OZ4

По кредитному договору банк представляет деньги в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Заимодавец в свою очередь имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Отражение в бухучете процентов по овердрафту

В бухучете расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, являются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), и дополнительные расходы по займам (п. 3 ПБУ 15/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н (далее — ПБУ 15/2008)).

Порядок учета процентов по займу зависит от того, на какие цели использованы заемные средства:

• при использовании заемных средств на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива проценты включаются в стоимость этого актива (абз. 2 п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). Сразу отметим, что овердрафтом для этих целей пользоваться нецелесообразно;
• в остальных случаях проценты учитывают в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008), в частности, при использовании средств овердрафта по исполнению обязательств.

Расходы признают в том отчетном периоде, к которому они относятся, их отражают обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (пп. 4, 6 ПБУ 15/2008).

В бухучете при получении займа на срок не более 12 месяцев причитающиеся к уплате проценты по овердрафту отражают на отдельных субсчетах по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При получении займа сроком более 12 месяцев — по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Проценты к уплате учитывают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

На забалансовом счете 008 приходуют суммы неиспользованных лимитов и суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (п. 19 Информации Минфина России № ПЗ-5/2011).

При списании со счета 008 уменьшают сумму неиспользованного лимита по мере погашения, а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении договора.

Налоговый учет

Видео:1С Бухгалтерия Учет расчетов по овердрафтуСкачать

Проценты по долговым обязательствам любого вида включают во внереализационные расходы исходя из ставки процента, установленной соглашением сторон, но с учетом ограничений, предусмотренных статьей 269 Налогового кодекса (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Расходы в виде процентов при применении в налоговом учете метода начисления признают на последнее число текущего месяца и на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (п. 8 ст. 272, п. 3 ст. 328 НК РФ).

При применении кассового метода проценты признают в составе расходов на дату их уплаты заимодавцу (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

На основании статьи 269 Налогового кодекса, если у компании есть сопоставимые долговые обязательства, полученные в одном отчетном периоде, можно выбрать способ расчета предельного уровня процентов из двух возможных вариантов: «среднего уровня процентов» или исходя из ставки рефинансирования. Если сопоставимых долговых обязательств нет, то расчет производят только исходя из ставки рефинансирования.

Сумму процентов, превышающую предельный размер, при исчислении налога не учитывают (п. 8 ст. 270 НК РФ).

В ряде случаев порядок признания процентов в бухгалтерском и налоговом учете различен, вследствие чего могут возникать разницы, учитываемые по правилам ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02)).

Если средства направлены на приобретение инвестиционного актива, в учете возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) и отложенные налоговые обязательства (ОНО).

Это происходит, поскольку в налоговом учете проценты учитывают в составе расходов ежемесячно, а в бухгалтерском — по мере начисления амортизации по приобретенному с использованием заемных средств инвестиционному активу.

Тогда же НВР и ОНО погашаются (пп. 12, 15, 18 ПБУ 18/02).

Налоговый кодекс позволяет учесть проценты в пределах норм, тогда в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы (ПР) и постоянные налоговые обязательства (ПНО) (пп. 4, 7 ПБУ 18/02).

В случае применения кассового метода проценты формируют бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а их уплата произведена в другом, в учете возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и отложенный налоговый актив (ОНА). Погашение указанных ВВР и ОНА производят после оплаты процентов (пп. 11, 14, 17 ПБУ 18/02).

Метод «среднего уровня процентов»

Расходом признают проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях (ст. 269 НК РФ).

Под долговыми обязательствами на сопоставимых условиях понимают долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.

https://www.youtube.com/watch?v=JyaIaB1YYGY

При этом существенным отклонением размера начисленных процентов считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов (абз. 3 п. 1 ст. 269 НК РФ).

Бухучет овердрафта и составление проводок по нему

В жизни предприятия случается всякое. Необходимость срочно произвести оплату поставщику, когда на расчетном счете кот наплакал – нередкая ситуация. В такой ситуации на помощь придет овердрафт.

Овердрафт – кредит, который дает банк при недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете. В договоре с компанией банк обычно устанавливает доступную сумму овердрафта. Максимальный лимит рассчитывается исходя из оборотов по счету заемщика. Эта сумма может меняться в зависимости от снижения или роста оборотов по счету компании (ИП).

Давайте разберемся, какие особенности договора нужно учитывать и как ведется бухучет овердрафта. Не забудем и про налоги!

Что такое овердрафт – простыми словами?

Счет с овердрафтом – это расчетный счет с кредитным лимитом. Проводя аналогию с картами физлица, это одновременно и дебетовая, и кредитная карта.

Лимит овердрафта – максимально возможная сумма денежных средств, которую может получить заемщик сверх имеющегося на расчетном счете остатка.

В отличие от привычных кредитов, овердрафт выдается компании или ИП по мере необходимости, заранее на расчетный счет эту сумму получить нельзя. Также сумму по овердрафту нельзя обналичить.

Порядок кредитования расчетного счета регламентирует глава 42 ГК РФ. Возможность предоставления овердрафта предусмотрена ст. 850 ГК РФ.

Условия овердрафта нередко прописываются в договоре на обслуживание банковского счета. Компания может никогда и не воспользоваться кредитом, т.к. возможность пользоваться овердрафтом — это право, а не обязанность. И наоборот: если в договоре с банком изначально нет речи об овердрафте, то при необходимости можно заключить дополнительное соглашение.

Порядок получения и списания овердрафта

Если возникла необходимость рассчитаться с поставщиком в условиях недостатка средств на счете, то банк как бы напрямую зачисляет нужную сумму на счет поставщика. Когда на счет компании-заемщика поступают деньги, банк автоматически погашает задолженность по овердрафту.

За пользование овердрафтом банк ежедневно начисляет проценты. Они списываются со счета автоматически и в банковской выписке вы их обязательно найдете. Если задолженность по овердрафту закрывается в день, когда она образовалась, проценты не начисляются.

Преимущества и недостатки расчетного счета с овердрафтом можно представить в виде таблицы.

Проводки в бухучете по овердрафту

Овердрафт — это, по сути, разновидность краткосрочного кредита. В бухгалтерском учете все краткосрочные займы и кредиты отражаются по счету 66. Правила учета операций установлены ПБУ 15/2008 «Учет расходов пол кредитам и займам» (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н).

За открытие овердрафта банк берет комиссию, вы увидите ее в банковской выписке. На сумму комиссии делается проводка:

Дебет 91 – Кредит 51 — списали комиссию за открытие овердрафта

Также для отражения единовременной комиссии за подключение овердрафта можно составлять проводки с участием счета 76, тогда вместо одной проводки будет две:

Дебет 76-09 – Кредит 51 – банк удержал единовременную комиссию за пользование овердрафтом

Дебет 91-02 – Кредит 76-09 – единовременную комиссию включили в расходы

Операции, связанные с самим овердрафтом, обычно отражают такими проводками:

Дебет 51 — Кредит 66 — банк предоставил овердрафт;

Дебет 60 (70, 76 и др.) — Кредит 51 — организация перечислила оплату контрагенту за счет заемных средств;

Видео:Как оформить овердрафт в программе 1С?Скачать

Некоторые специалисты считают такие проводки в бухучете по овердрафту неправильными, т.к. фактического зачисления денежных средств на счет организации не происходит, они сразу отправляются со счета банка контрагенту. Поэтому вы можете сделать и прямую проводку:

Дебет 60 – Кредит 66 – оплата поставщику произведена за счет кредитных средств.

https://www.youtube.com/watch?v=RvpJ8YjmKfM

Также бухучет овердрафта всегда предусматривает отражение начисленных банком процентов:

Дебет 91-2 — Кредит 66 — начислили проценты за пользование овердрафтом;

Дебет 66 — Кредит 51 — возвратили сумму овердрафта, погашены проценты.

Бухучет овердрафта – альтернативный вариант

Однако некоторые специалисты предлагают использовать для учета овердрафта счет 55 «Специальные счета в банках». Если такой метод учета закреплен в учетной политике, следует делать такие проводки:

Дебет 55 — Кредит 66 — банк предоставил овердрафт;

Дебет 60 (70, 76 и др.) — Кредит 55 — перечислили оплату контрагенту за счет заемных средств банка;

Дебет 91-2 — Кредит 66 — начислили проценты за пользование овердрафтом;

Дебет 66 — Кредит 55 — организация возвратила сумму овердрафта;

Дебет 66 — Кредит 51 — организация погасила проценты.

Эти проводки используются, если на конец дня на счете 51 образуется отрицательный остаток.

Если же использование овердрафта и погашение задолженности по нему происходят в течение одного операционного дня, то бухгалтер отражает текущие платежи в обычном порядке, корреспондируя счет 51 со счетами контрагентов, которым платежи направлены. Т.е. 66 счет использоваться не будет. Это правило действует для обоих вариантов проводок (51 и 55 счет).

Обратите внимание: проценты и комиссии банки, как правило, списывают в безакцептном порядке (проводки Дебет 66 – Кредит 51 или 55). Происходит это в тот момент, когда на счете компании появляется достаточно средств, чтобы полностью погасить все долги.

Правда, при этом банк будет учитывать очередность платежей, прописанную в статье 855 Гражданского кодекса РФ.

То есть сначала будет списана задолженность по исполнительным документам (если таковая есть), долги по зарплате работникам, перед внебюджетными фондами и налоговой.

Списать деньги в счет погашения долга по овердрафту банк сможет лишь после того, как все перечисленные выше требования будут удовлетворены.

Налоговый учет овердрафта

Овердрафт как вид кредита не входит в налоговую базу при расчете налога на прибыль. Поэтому операции по предоставлению овердрафта и его возврату никак не влияют на доходы и расходы организации.

Однако проценты по овердрафту уже будет относиться к внереализационным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК). К расходам можно отнести всю сумму начисленных процентов, если это не противоречит требованиям, закрепленным в статье 269 НК. Включение в расходы сумм процентов производится ежемесячно.

Налоговый учет овердрафта на УСН происходит аналогично, т.к. среди расходов на «упрощенке» также можно учесть расходы по кредитам.

Пример овердрафта

Теперь бухучет овердрафта разберем на конкретном практическом примере. ООО «Теремок» получило овердрафт, лимит которого составляет 500 000 руб. Единовременная комиссия за открытие овердрафта – 2000 руб. Ставка по кредиту 18% годовых. Остаток на расчетном счете 100 000 руб. Задолженность перед поставщиком 400 000 руб.

Задолженность перед поставщиком погашена 24 июля. Платеж от покупателя в сумме 700 000 руб. получен 8 августа. Посмотрим пример овердрафта с проводками

Дебет 91 — Кредит 51 – на сумму 2000 руб. — списали комиссию за открытие овердрафта (остаток на счете стал 98 000 руб.)

24 июля:

Дебет 51 — Кредит 66-1 – на сумму 302 000 руб. (400 000 – 98 000) — банк предоставил овердрафт

Дебет 60 — Кредит 51 – на сумму 400 000 руб. — перечислили оплату контрагенту за счет собственных и заемных средств

31 июля:

Дебет 91-2 — Кредит 66-2 – на сумму 1042,52 руб. (302 000 * 18% / 365 * 7) — начислили проценты за пользование овердрафтом за июль (нужно отразить и в налоговом учете как внереализационные расходы);

8 августа:

Дебет 51 – Кредит 62 – на сумму 700 000 руб. – получили оплата от покупателя

https://www.youtube.com/watch?v=DNmOR4sn14Y

Дебет 66-1 — Кредит 51 – на сумму 302 000 руб. — возвратили сумму овердрафта

Дебет 91-2 — Кредит 66-2 – на сумму 1191,45 руб. (302 000 * 18% / 365 * 8) — начислили проценты за пользование овердрафтом за август (нужно отразить и в налоговом учете как внереализационные расходы);

Дебет 66-2 – Кредит 51 – на сумму 2233,97 руб. — погасили проценты за июль и август

Бухгалтерский учет овердрафта за балансом

Часто рекомендуют для учета сумм овердрафта использовать также забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». На этом счете отражают по:

• дебету: суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, суммы восстановления лимитов при погашении задолженности;
• кредиту: использование сумм лимитов, списание лимитов при прекращении договора.

Видео:Основы бухгалтерского учета понятно за 10 минутСкачать

Для нашего примера бухгалтерский учет овердрафта за балансом будет выглядеть так:

На дату заключения договора:

Дебет 008 – на сумму 500 000 руб. – учли кредитную линию

24 июля:

Кредит 008 – на сумму 302 000 руб. – списали кредитную линию

8 августа:

Дебет 008 — на сумму 302 000 руб. – восстановили кредитную линию

В качестве контроля правильности произведенных записей выступает следующее равенство:

остаток по счету 008 + остаток по счету 66-1 = лимит овердрафта.

Давайте проверим выполнение равенства на 31 июля для нашего примера:

198 000 (остаток по счету 008) + 302 000 (задолженность по счету 66-1) = 500 000 (лимит овердрафта)

Расходы предприятий по овердрафту: организационно-правовые основы, документальное оформление, отражение в налоговом и бухгалтерском учете

Овердрафт (overdraft) — это краткосрочный кредит (over — сверх, draft — проект, то есть сверх планируемого, перерасход).

На отношения между субъектами хозяйствования и банками, возникающие при предоставлении овердрафта, распространяются положения Гражданского и Хозяйственного кодексов, которые регулируют отношения по кредитному договору. В частности, согласно статьям 1054 и 1055 Гражданского кодекса:

• по кредитному договору банк или другое финансовое учреждение обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик — вернуть кредит и уплатить проценты;
• кредитный договор заключается в письменной форме, в противном случае он является ничтожным.

То есть овердрафт оформляется договором, в котором определяются:

• лимит овердрафта;
• условия его использования;
• процентная ставка;
• ответственность за несвоевременный возврат.

В соответствии со ст. 346 Хозяйственного кодекса заемщик предоставляет банку следующие документы:

• ходатайство (заявление), в котором указываются характер кредитного соглашения, цель получения кредита, сумма и срок пользования им;
• технико-экономическое обоснование кредита, расчет экономического эффекта от получения кредита (например, расчет экономии от использования в производстве закупаемых прогрессивных видов сырья; расчет увеличения выпуска продукции и прибыли от ее реализации при приобретении нового оборудования; расчет прибыли при планируемой реализации закупаемых товаров и пр.);
• другие необходимые на усмотрение банка документы.

Как отмечалось, овердрафт носит краткосрочный характер, поэтому банк может и не требовать предоставления в его адрес указанных документов. Вместе с тем он может учитывать кредитную историю заемщика (финансовое положение клиента).

За открытие овердрафта в большинстве случаев банк взимает одноразовую фиксированную плату, которую необходимо уплатить при заключении договора. Плата за пользование овердрафтом и размер процентной ставки устанавливаются при заключении договора. Относительно ставки могут быть определенные варианты, например:

• ежедневное начисление процентов на сумму дебетового сальдо по текущему счету клиента, закрытую за счет овердрафта. Погашение процентов при этом также осуществляется ежедневно в автоматическом режиме;
• проценты за пользование овердрафтом начисляются и уплачиваются один раз в месяц на сумму фактической задолженности и за фактический срок пользования кредитом (овердрафтом).

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 136.1.20 п. 136.1 ст.

 136 Налогового кодекса основная сумма предоставляемого кредита (в данном случае — овердрафта) не включается в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения.

Вместе с тем расходы на погашение основной суммы овердрафта не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли (пп. 139.1.4 п. 139.1 ст. 139 этого Кодекса).

Расходы в виде платы за открытие банком овердрафта относятся к административным расходам, направленным на обслуживание и управление предприятием (пп. «є» пп. 138.10.2 п. 138.10 ст. 138 указанного Кодекса). В Декларации по прибыли данные расходы отражаются в строке 06.1 «Адміністративні витрати».

Проценты за пользование овердрафтом по факту начисления (в периоде начисления) относятся к финансовым расходам, учитываемым при исчислении объекта налогообложения, если их начисление осуществляется в связи с ведением хозяйственной деятельности.

Исключение — финансовые расходы включенных в себестоимость квалификационных активов согласно положениям (стандартам) бухгалтерского учета (пп. 138.10.5 п. 138.10 ст. 138 и п. 141.1 ст. 141 Налогового кодекса). Расходы на проценты за пользование овердрафтом отражаются в строке 06.3 «Фінансові витрати відповідно до підпункту 138.10.5 пункту 138.

10 статті 138 розділу III Податкового кодексу України, у тому числі:» Декларации по прибыли.

https://www.youtube.com/watch?v=YPjt-H7MUoI

В случае начисления пени и штрафов в соответствии с договором овердрафта их суммы не отражаются в составе расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения (пп. 139.1.11 п. 139.1 ст. 139 Налогового кодекса).

НДС

Согласно ст.  196 Налогового кодекса услуги по предоставлению овердрафта (в том числе плата за его открытие и проценты за пользование кредитными средствами) не являются объектом налогообложения.

Отражение операций по овердрафту в бухгалтерском учете предприятий

Как отмечалось выше, операции по овердрафту относятся к операциям по краткосрочному кредитованию. Поэтому прежде всего необходимо учитывать следующее:

• сумма полученного овердрафта не является доходом, так как при этом не происходит увеличения актива или уменьшения обязательства, обусловливающих рост собственного капитала, как того требует п. 5 ПБУ 15;
• суммы погашенного кредита (овердрафта) не признаются расходами и не включаются в Отчет о финансовых результатах (пп. 9.3 п. 9 ПБУ 16);
• комиссия за открытие овердрафта как услуги банка включается в состав административных расходов (п. 18 ПБУ 16), учитываемых на счете 92 «Административные расходы»;
• в соответствии с п. 27 ПБУ 16 расходы на уплату процентов за пользование кредитом (в том числе овердрафтом) включаются в состав финансовых расходов;
• согласно условиям договора с банком за их нарушение может предусматриваться применение к предприятию санкций в виде штрафов и пени (например, за несвоевременную уплату процентов). Расходы на их уплату включаются в состав прочих операционных расходов (п. 20 ПБУ 16).

На практике существует два варианта отражения овердрафта в бухгалтерском учете:

• как отрицательное сальдо по счету 311 «Текущий счет в национальной валюте». Такое сальдо будет всегда возникать после осуществления платежей на суммы свыше остатка денежных средств на текущем счете и соответствовать дебетовому сальдо по счету клиента в учете банка. Отметим, что в письме № 31-04200-30-5/7021 Минфин Украины обращал внимание на возможность отражения кредитового сальдо текущего счета, образовавшегося по займу овердрафта;
• с применением субсчета 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте». В соответствии с Инструкцией № 291 по кредиту субсчета 601 отражается сумма полученного кредита (овердрафта), по дебету — сумма погашения. Корреспонденции счетов при этом следующие: Дт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» (685 «Расчеты с другими кредиторами») Кт 601 — перечислены денежные средства поставщику (подрядчику) за счет овердрафта; Дт 601 Кт 311 — списание банком суммы овердрафта за счет денежных средств на текущем счете.

Для учета расходов, связанных с уплатой процентов по овердрафту, используется субсчет 951 «Проценты за кредит».

Видео:Проводки по краткосрочным кредитам в т.ч. овердрафтСкачать

Начисление процентов отражается корреспонденцией счетов: Дт 951 Кт 684 «Расчеты по начисленным процентам», погашение (уплата) — корреспонденцией Дт 684 Кт 311.

Отнесение расходов на уплату процентов на финансовый результат отражается корреспонденцией счетов: Дт 792 «Результат финансовых операций» Кт 951.

Расходы по начисленным штрафам и пене от банка отражаются на субсчете 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки» бухгалтерскими записями: Дт 948 Кт 685, и соответственно их уплата — Дт 685 Кт 311.

Рассмотрим основные моменты отражения операций по овердрафту в финансовой отчетности. Прежде всего, кредитовое сальдо субсчета 601 или 311 отражается по статье 1600 «Короткострокові кредити банків» в разделе III «Поточні зобов’язання і забезпечення» пассива Баланса.

https://www.youtube.com/watch?v=0XUIwGh09Ys

Расходы по комиссии за открытие овердрафта как административные расходы отражаются в Отчете о финансовых результатах в строке 2130 «Адміністративні витрати»; расходы на уплату процентов за пользование кредитом — в строке 2250 «Фінансові витрати»; штрафы, пени, уплаченные в связи с выполнением договора овердрафта — в строке 2180 «Інші операційні витрати».

Рассмотрим на примере порядок отражения операций с овердрафтом.

Пример

Предприятие заключило с банком договор овердрафта сроком на один месяц — с 02.12.2013 г. по 31.12.2013 г. В соответствии с этим договором за открытие кредитной линии (овердрафта) уплачена комиссия банку в размере 210 грн.

Сумма предоставленного кредита составляет 180 000 грн. За пользование овердрафтом сумма процентов составила 630 грн. (условная), которые начислены и уплачены в день закрытия кредитной линии.

Возврат суммы овердрафта произведен с нарушением оговоренного в договоре срока, за что банком удержана пеня в сумме 120 грн. (условная).

Таблица 1. Отражение операций с использованием отрицательного сальдо по субсчету 311

Получение овердрафта бухгалтерские проводки

Поскольку кредит по овердрафту не возвращается отдельным платежным поручением от клиента, а просто восполняется текущими поступлениями на его счет, то и проводок бухгалтерских по возврату таких кредитов тоже нет. Все происходит в обычном режиме текущих платежей.

В течение дня никаких проводок по «возврату» кредита, равно как и по его «получению» нет и быть не может. Нельзя отразить то, чего не происходит на самом деле.

Отражать следует лишь то, что отражено в выписке банка: покрытие овердрафта в конце дня, если на тот момент таковой образовался.

Бухгалтерский учёт проводок по овердрафту Чем овердрафт отличается от кредита В отличие от привычных кредитов, овердрафт выдается компании или ИП по мере необходимости, а сумму по овердрафту нельзя обналичить. Похожая схема действует и для физических лиц — обладателей кредитных карт.

Бухгалтерский учёт проводок по овердрафту

Как получить, погасить и отразить в учете овердрафт 2 Следует помнить, что платёжные документы оплачивают не со счёта овердрафта, а с банковского клиентского счёта. По стандарту все деньги, которые переходят клиенту на банковский счёт, следует отправлять на погашение овердрафта, но в РФ это правило не всегда строго используется.
3
269 опять же НК РФ.

Как получить, погасить и отразить в учете овердрафт

Важно Операции, связанные с овердрафтом, обычно отражают такими проводками: Дебет 51 Кредит 66 — предоставлен овердрафт; Дебет 91 Кредит 51 — списана комиссия за открытие овердрафта; Дебет 60 (70, 76 и др.

) Кредит 51 — перечислена оплата контрагенту за счет заемных средств; Дебет 91-2 Кредит 66 — начислены проценты за пользование овердрафтом; Дебет 66 Кредит 51 — возвращена сумма овердрафта, погашены проценты.

Однако некоторые специалисты предлагают использовать для учета овердрафта счет 55 «Специальные счета в банках».
Если такой метод учета закреплен в учетной политике, следует делать такие проводки: Дебет 55 Кредит 66 — предоставлен овердрафт; Дебет 60 (70, 76 и др.

) Кредит 55 — перечислена оплата контрагенту за счет заемных средств; Дебет 91-2 Кредит 66 — начислены проценты за пользование овердрафтом; Дебет 66 Кредит 55 — возвращена сумма овердрафта; Дебет 66 Кредит 51 — погашены проценты.

Ошибка 404

В результате овердрафтного кредитования по счету кредитополучателя возникает дебетовое сальдо Открывая счет в банке или в небанковской кредитно-финансовой организации (далее – банк), субъект хозяйствования заключает договор текущего (расчетного) банковского счета.

По этому договору одна сторона (банк) обязуется открыть другой стороне (владельцу счета) текущий (расчетный) банковский счет для хранения денежных средств владельца счета и (или) зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также выполнять поручения владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета.

Бухгалтерский учет кредитов «овердрафт» и расходов на их обслуживание

Чем овердрафт отличается от кредита В отличие от привычных кредитов, овердрафт выдается компании или ИП по мере необходимости, а сумму по овердрафту нельзя обналичить. Похожая схема действует и для физических лиц — обладателей кредитных карт.

Порядок кредитования расчетного счета регламентирует глава 42 ГК РФ. Возможность предоставления овердрафта предусмотрена ст. 850 Внимание ГК РФ. Условия овердрафта нередко прописываются в договоре на обслуживание банковского счета. Компания может никогда и не воспользоваться кредитом, ведь возможность пользоваться овердрафтом — это право, а не обязанность.
И наоборот: если в договоре с банком изначально нет речи об овердрафте, то при необходимости можно заключить дополнительное соглашение. Порядок получения и гашения овердрафта В договоре с компанией банк обычно устанавливает доступную сумму овердрафта.

Учет процентов при овердрафте

Пример Компания впервые воспользовалась овердрафтом для оплаты счета за товары на сумму 20 000 рублей. Других расходных операций в течение дня не было. Вечером этого же дня от покупателя поступили деньги в размере 80 000 рублей.
Банк погасил задолженность по овердрафту в сумме 20 000 рублей. Так как задолженность по кредиту погашена до конца рабочего дня, проценты не начисляются.

https://www.youtube.com/watch?v=nAO9HAMbAGQ

Бухгалтерский учет овердрафта Овердрафт — это вид краткосрочного кредита. Все краткосрочные займы и кредиты учитываются на счете 66.

Порядок учета кредитных операций закреплен в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам» (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н).

Овердрафт проводки в бухучете 2017

В течение дня воспользовались овердрафтом на сумму 50.000 (оплатили поставщикам). Внимание В течение операционного дня поступлений на счет не было, овердрафт не погашался. Из банка получена выписка, сальдо на конец дня отрицательное (-50.000). Сальдо на утро следующего дня по выписке 0,00.Проводки:Дт 60 Кт 51 на 50.

000 (оплатили поставщикам).В конце дня Кт 51 Дт 66 на 50.000 (отражен выбранный овердрафт).Дт 008 — 1.000.000 (отражен лимит овердрафта).Кт 008 — 50.000 (Отражена фактически «выбранная» сумма).Сальдо 51 на конец дня 0,00, на начало следующего дня 0,00.Сальдо 008 950.000 — в размере неиспользованного лимита.

На 14 сентября:ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62– 420 000 руб.

Что такое овердрафт, как его получить, погасить и отразить в бухгалтерском учете

Следует знать, что начисление процентов осуществляется банком на фактический объем задолженности, которая образовалась к концу дня, т.е. собственно на овердрафт. Поэтому клиент заинтересован в поступлении платежей в течение дня, т.к.

это снижает задолженность, высвобождая к концу дня лимит овердрафта, и, соответственно, позволяет экономить на процентных платежах. Проводка по уплате процентов может быть прямая: Дт 91.2 Кт 51.

Но также правильно будет провести эту операцию через счет 76 (субсчет «Расчеты с банком по процентам»):

• Дт 76 Кт 51
• Дт 91.2 Кт 76

Видео:Бухгалтерский учет в коммерческих банках.Скачать

Второй метод предпочтительнее, т.к. он упрощает поиск базовых учетных данных при нормировании затрат в целях налогового учета. Вот почему автор рекомендует выделить для учета расчетов с банком по процентам за кредит в отдельный субсчет счета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Выдача овердрафта банком бухгалтерские проводки

• если обязательство по долгам оформлено в рублях, то она идентична ставке рефинансирования Банка РФ, повышенной в 1.1 раза;
• и будет 15% — если речь о долгах в зарубежной валюте.

А что же такое эта самая ставка рефинансирования? Ст. 269 Налогового кодекса России определяет её так:

• по долгам, не имеющим условий об изменении процентной ставки на всё время их действия — ставка рефинансирования, применявшаяся на момент передачи денег;
• по остальным долгам — ставка, имеющая место на момент признания процентных расходов.

1 В завершение можно сказать, что попытки определить схему проводок овердрафта (начиная от платы при открытии такового и заканчивая добавкой денег через новые поступления) не слишком-то серьёзно смотрятся. Текущий овердрафт не должен обставляться проводками хотя бы из-за того, что на это просто-напросто нет оснований, т. е.

Ошибка 404 Возврат денежных средств клиентом-заемщиком – физическим лицом: Д-т балансового счета 202 02 «Касса кредитных организаций», 202 06 «Касса обменных пунктов», 202 07 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», 202 08 «Денежные средства в банкоматах» – при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами или счета физического лица, балансовые счета 423, 426, 408 17, 408 20 – при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке или счета по учету расчетов с работниками банка по оплате труда по лицевому счету работника (балансовый счет 603 05 «Расчеты с работниками банка по оплате труда») – при возврате средств (погашении кредита), предоставленного сотруднику банка, К-т счета по учету кредитов предоставленных, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 455 09, 457 08 – активные).

Видео

Овердрафт для юридических лиц: что такое овердрафт для бизнеса + условия, проценты, лимитыСкачать

Минисеминар. Отражение операций по кредитам и депозитам в 1С:Бухгалтерия 8.3Скачать

Отражение факторинговых операций покупателем в 1С:Бухгалтерии 8Скачать

Что такое лимит овердрафта для юридических лиц?Скачать

Учет курсовых разниц на примере с проводками. Расчет курсовых разницСкачать

Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс на примерах!Скачать

Особенности краткосрочного займа (овердрафта).Скачать

ВЭД - Внешнеэкономическая деятельность / Валютный контрольСкачать

Что такое овердрафт и как им правильно пользоваться?Скачать

Как и зачем нужно устанавливать лимит овердрафта?Скачать

Бухгалтерский учет в бюджетных (муниципальных) учреждениях.Скачать

Весь бухучет с нуля для тибетского ежа! За 19 минут, без предисловийСкачать

Двойная запись - основа бухгалтерского учета: как это работает.🍎🍎 Интересные примерыСкачать

Урок 6. Четыре вида бухгалтерских проводок за 10 минут. Учет для начинающих.Скачать